税收基础知识企业所得税专题培训.ppt

2.公共基础设施项目投资经营所得优惠 （实施条例第87条、 89条） 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目 优惠方式：自取得第一笔生产经营收入所属年度起，三免三减半 注意： 1.企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目不得享受优惠 2.对项目优惠而不是企业、每个项目只能享受一次优惠。减免税期间转让，在剩余期限内享受优惠；减免税期满转让，不得再重新享受优惠 3.环境保护、节能节水项目所得优惠 （实施条例第88条、89条） 包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。 项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行 优惠方式：自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，三免三减半 注意：对项目优惠而不是企业、每个项目只能享受一次优惠。减免税期间转让，在剩余期限内享受优惠；减免税期满转让，不得再重新享受优惠 4.符合条件的技术转让所得优惠（实施条例第90条） 限于居民企业 按年度计算 标准：500万元 优惠方式：不超过500万元免税 超过部分，减半征税 5.非居民企业所得优惠 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得与其所设机构、场所没有实际联系的下列所得可以免征企业所得税 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； 经国务院批准的其他所得。 （三）创业投资抵扣应纳税所得额（条例第97条） 创业投资企业定义：《创业投资企业管理暂行办法》（国家发改委令第39号） 优惠条件： -股权投资方式并持股2年以上 -投资于中小高新技术企业 《财政部等部门关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》财税[2007]31号?：“创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。 创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5％以上(含5％)，技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60％以上(含60％)。 ? ?” 优惠方式：按投资额70%抵扣应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以结转抵扣。 （四）加计扣除 1.研究开发费用加计扣除（实施条例第95条） 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 （具体由国务院财政、税务主管部门明确；《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第97号） 优惠方式：未形成无形资产的：加计50%扣除；形成无形资产的：按150%摊销。 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 （财政部 税务总局 科技部《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2017〕34号2017年5月2日） 2.安置就业人员工资加计扣除（条例第95条） 安置残疾人员就业：工资100％加计扣除。 残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。? 企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 （五）加速折旧 （条例第98条） 范围：技术进步、产品更新换代较快 、 强震动、高腐蚀 方法： 缩短折旧年限法：60% 加速折旧法：双倍余额递减法、年 数总和法 （《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》 财税〔2015〕106号 ） （六）资源综合利用减计收入（条例第99条） 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 《资源综合利用企业所得税优惠目录》由财政、税务主管部门会同有关部门制定，报国务院批准后发布执行。 三、税额优惠 1.