第五章-所得税法律制度不得扣除项目.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第五章　所得税法律制度 知识点：不得扣除项目 ● 详细描述： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　　 2.企业所得税税款；　　 3.税收滞纳金；　　 4.罚金、罚款和被没收财物的损失；　　 【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”，不 属于行政性罚款，允许在税前扣除；　　 【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以“罚款”，属于行政 性罚款，不允许在税前扣除； 5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；　　 6.赞助支出；　　 7.未经核定的准备金支出；　　 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使 用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；　　 9.与取得收入无关的其他支出。 例题： 1.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，可以计 提折旧扣除的是（）。 A.已投入使用的机器设备 B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.以融资租赁方式租出的固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产 正确答案：A 解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除；但对 于已投入使用的，可以计算折旧税前扣除。 2.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，按规定 不应计提折旧的是（）。 A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.停止使用的机器设备 正确答案：B 解析：企业所得税法律制度规定，单独估价作为固定资产的土地不计提折旧 ，未投入使用的机器设备不计提折旧。 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税 所得额时不得扣除的有（）。 A.企业所得税税款 B.企业内部营业机构之间支付的租金 C.税收滞纳金 D.未经核定的准备金支出 正确答案：A,B,C,D 解析：本题考核企业所得税前不得扣除的项目。 4.假定某企业为工业企业，2013年全年经营业务如下：(1)取得不含税销售 收入2 500万元，销售成本1 343万元；(2)发生销售费用670万元（其中广告 费420万元），管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发 费用100万元），财务费用60万元；(3)税金160万元（其中增值税120万元 ）；(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向 贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；(5)计入成本、费用中的实 发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元，职 工教育经费4万元。下列表述中，不正确的是（）。 A.企业发生的业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除 B.企业发生的业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元 C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除 D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除 正确答案：A,C 解析：业务招待费：2500X5‰=12.5(万元）15X60%=9(万元），业务招待费 调增所得额=15-15X60%=15-9=6(万元）；税收滞纳金不可以税前扣除。 5.非银行企业内营业机构之间支付的利息，在计算应纳税所得额时，可以扣 除。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考核企业所得税前不得扣除的项目。企业之间支付的管理费、企 业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构 之间支付的利息，不得扣除。 6.根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的是（）。 A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的 非居民企业 C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居 民企业 D.所有的非居民企业 正确答案：C 解析：本题考核企业所得税税率的应用。 7.假设我国居民公司在2013年度来自境内所得8万元，来自境外税后收益