居民企业所得汇算清缴相关业务.doc

PAGE PAGE 116 居民企业所得税汇算清缴相关业务 知识手册 （2012年度版，适用于纳税人） 东莞市地方税务局税政科编印 二O一三年二月 编写说明 2008年1月1日新企业所得税法实施以来，企业所得税的政策和程序有了重大变动，为了方便我局税务人员和纳税人学习企业所得税汇算清缴最新的政策规定，掌握汇算清缴相关工作流程，提高企业所得税年度申报的质量，我们整理摘录了近年国家税务总局、省地税局和我局有关企业所得税的政策文件，修订编印了这份学习资料。 为了使本学习资料更精简，更有针对性，我们在编辑时作了适当的选择，所摘录的内容主要以汇算清缴工作经常涉及，而基层税务人员、纳税人在日常工作中经常遇到，询问较多的政策、操作程序方面的规定为主。另外，在摘录过程中，我们以“力求精简”为原则，主要摘录文件中最关键、最核心的内容，并尽量按原文照摘，但有时为了保持语句顺畅、意思表达完整，会略作删改。 本资料摘录的相关政策文件截止到2013年2月，今后，我们会根据最新的政策规定，定期修订这份学习资料。因此，本资料仅供读者参考，不作为具体工作的政策依据，如果引用，应以原文件为准。 由于时间仓促，加之编者水平有限，难免存在错漏之处，敬请读者批评指正。 东莞市地方税务局税政科 二O一三年二月 目 录 第一部分 居民企业所得税汇算清缴相关业务知识（2012年度版） TOC \o 1-2 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc352141671 一、汇算清缴 PAGEREF _Toc352141671 \h 1 HYPERLINK \l _Toc352141672 （一）汇算清缴相关工作流程 PAGEREF _Toc352141672 \h 1 HYPERLINK \l _Toc352141673 （二）汇算清缴的有关规定 PAGEREF _Toc352141673 \h 3 HYPERLINK \l _Toc352141674 二、应纳税所得额的确定 PAGEREF _Toc352141674 \h 6 HYPERLINK \l _Toc352141675 （一）收入额的有关规定 PAGEREF _Toc352141675 \h 6 HYPERLINK \l _Toc352141676 （二）税前扣除项目的有关规定 PAGEREF _Toc352141676 \h 18 HYPERLINK \l _Toc352141677 （三）资产的有关规定 PAGEREF _Toc352141677 \h 32 HYPERLINK \l _Toc352141678 （四）其他规定 PAGEREF _Toc352141678 \h 38 HYPERLINK \l _Toc352141679 三、税收优惠备案管理 PAGEREF _Toc352141679 \h 41 HYPERLINK \l _Toc352141680 （一）债券利息收入 PAGEREF _Toc352141680 \h 41 HYPERLINK \l _Toc352141681 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 PAGEREF _Toc352141681 \h 44 HYPERLINK \l _Toc352141682 （三）符合条件的非营利组织的收入 PAGEREF _Toc352141682 \h 45 HYPERLINK \l _Toc352141683 （四）鼓励证券投资基金发展 PAGEREF _Toc352141683 \h 47 HYPERLINK \l _Toc352141684 （五）从事农、林、牧、渔业项目的所得 PAGEREF _Toc352141684 \h 48 HYPERLINK \l _Toc352141685 （六）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 PAGEREF _Toc352141685 \h 50 HYPERLINK \l _Toc352141686 （七）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 PAGEREF _Toc352141686 \h 52 HYPERLINK \l _Toc352141687 （八）ＣＤＭ项目实施企业 PAGEREF _Toc352141687 \h 53 HYPERLINK \l _Toc352141688 （九）集成电路生产企业 PAGEREF _Toc352141688 \h 54 HYPERLINK \l _Toc352141689 （十）新办软件企业和集成电路设计企业 PAGEREF _Toc352141689 \h 55 HYPERLINK \l _Toc352141