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基于战略导向集团公司内部控制机制研究 　　摘 要：内部控制是集团公司战略得以贯彻落实的有力保障。集团公司要将战略管理作为内部控制的主导目标，构建完善的内部控制机制，确保集团公司战略整体价值的实现。本文从内部环境、风险管理、控制活动、信息沟通、监督评价的内部控制五大要素入手，对基于战略导向的集团公司内部控制机制构建进行研究。 　　关键词：战略导向 集团公司 内部控制 　　1、优化集团公司内部环境 　　在集团公司中，内部环境是内部控制机制的基础，主要包括集团组织结构、管理体制、风险理念、风险偏好、企业文化等方面，对集团公司战略目标的制定与执行有着直接影响。所以，集团公司必须重视内部环境的优化，确保内部控制有效实施。具体做法如下： 　　1.1、完善公司治理结构 　　加强集团母公司董事会建设，使其负责集团公司战略的制定和监督，并由集团母公司向子公司派遣一定数量董事，实现对子公司的战略控制。子公司董事会由执行董事构成，负责执行母公司的战略。建立总经理委派制，委派到子公司的总经理要在集团授权的情况下，对子公司重大经营决策行使表决权，保障母公司战略得以有效实施。 　　1.2、合理分配权利和责任 　　集团公司要构建完善的授权管理制度体系，尤其要将财务风险控制作为授权管理制度体系的核心内容，进一步明确存货管理、资金管理、预算管理、无形资产管理、权益管理、费用管理、财务风险管理等业务流程的岗位责任，以确保业务处理符合公司规定。 　　1.3、健全人力资源政策 　　集团公司要建立统一的人力资源政策，使母子公司在人才任用选拔、考核管理、激励监督等方面保持一致，满足集团公司战略执行对人力资源管理的高要求。同时，针对人力资源管理建立公开选拔、公平竞争、公共监督机制，达到优化内部控制环境的目的。 　　2、健全集团公司风险管理控制机制 　　集团公司的经营管理具备分散性、多层级、多元化的特点，这使得集团公司面临着复杂多变的风险，对集团公司战略目标的实现构成了巨大威胁。所以，集团公司必须将风险管理作为内部控制的关键环节，紧紧围绕战略目标，健全风险管理控制机制。集团公司应在母公司董事会下设立风险管理中心，建立风险识别指标体系。风险管理中心根据子公司提供的信息进行风险识别，分析风险发生的概率以及可能造成的损失，并在定性和定量评估风险因素的基础上，由母公司采取相应的监控措施。集团子公司要遵照母公司风险识别和风险评估的方法，根据本公司的经营情况，建立风险管理组织架构，完善风险报告系统，提高风险管理水平。 　　3、严把集团公司控制活动的关键环节 　　控制活动是确保集团公司所有经营活动围绕战略目标有序开展的必要手段。集团公司必须从战略管理的高度出发，强化对子公司生产经营活动的过程控制，有效改善子公司的财务状况，保证资金运行安全。 　　3.1、建立资本控制机制 　　集团公司要明确母子公司资、权、力的关系，根据战略发展需求建立集团财务公司，实现对集团资本的有效控制。集团财务公司是集团公司投资、筹资的中心，负责集团内部转账结算、同业拆借、闲置资本投资等业务。集团母公司通过财务公司对子公司的资本进行控制，但不干涉子公司的资金使用和决策，这样既有利于加强集团公司资金集中管理，又有利于充分发挥子公司资本自主管理的组合效应。 　　3.2、建立委派人员控制机制 　　集团公司应建立健全委派人员控制机制，由母公司向子公司委派董事、总经理、财务总监等高层管理人员，从而确保子公司的经营活动始终遵循集团公司的战略发展方向，为集团公司内部的战略协同奠定基础。 　　4、构建集团公司内部信息沟通体系 　　由于集团公司组织链条过长，涉及子公司和部门过多，极容易存在信息阻塞现象，进而影响集团公司战略决策的准确性。为此，必须构建集团公司内部信息沟通体系，为集团公司内部控制畅通沟通渠道。 　　4.1、建设信息化管理系统 　　集团公司应加快信息化系统建设，形成合理的信息流动机制，为集团内部控制提供信息化管理平台，实现集团内部资源共享。集团母公司要利用信息化管理系统，对子公司的运营情况进行实时监控，全面掌握子公司的财务状况，进一步规范和控制子公司的经营管理活动，提高内部控制效率。 　　4.2、建立信息反馈机制 　　集团公司应针对子公司建立信息反馈机制，要求子公司及时将执行战略部署的情况反馈给母公司，为母公司下一步战略决策提供依据。同时，通过信息反馈机制，还可以让集团公司管理者及时掌握内部控制的执行情况，分析存在的问题，提出整改意见，确保集团公司各项政策得以贯彻落实。 　　5、完善集团公司监督评估机制 　　监督评估是加强内部控制的有效手段，集团公司应从母公司、子公司以及外部审计三个层面出发，完善监督评估机制，为集团公司内部控制制度的贯彻执行提供保障。 　　5.1、加