第七章企业所得税法律制度[001].docVIP

2018年中级会计资格考试辅导(常德市育才会计学校)授课：万磊 第七章 企业所得税法律制度 经济法 PAGE \* MERGEFORMAT 7 第七章　企业所得税法律制度 　　【例题1·多选题】（2017年卷Ⅰ）根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（　）。　　A.合伙企业　　B.国有独资公司　　C.股份有限公司　　D.高等院校 【答案】BCD【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。 　　【例题2·多选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（　）。　　A.合伙企业　　B.个人独资企业　　C.有限责任公司　　D.股份有限公司 【答案】CD【解析】根据规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，个人独资企业、合伙企业除外。 　　【例题3·单选题】（2017年卷II）根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是（　）。　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 【答案】A【解析】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 【例题4·多选题】（2016年）根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有（　）。　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得　　B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得　　C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得 【答案】ABC【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　　【例题5·判断题】（2017年卷I）甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构。就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。（　） 【答案】√【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。转让一处中国境内房产，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向我国主管税务机关申报缴纳企业所得税。 　　【例题6·判断题】（2016年）转让动产所得的应税所得来源地标准，按照转让动产的所在地确定。（　） 【答案】×【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 　　【例题7·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得的企业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是（　）。　　A.销售货物所得　　B.权益性投资所得　　C.动产转让所得　　D.特许权使用费所得 【答案】D【解析】根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。 　　【例题8·单选题】在中国设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（　）。　　A.10%　　B.20%　　C.25%　　D.33% 【答案】C【解析】根据规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。 　　【例题9·单选题】（2013年）境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（　）万元。　　A.250　　B.200　　C.150　　D.100 【答案】D【解析】非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，减按10%的税率征收企业所得税，甲企业应纳企业所得税＝1000×10%＝100（万元）。 　　【例题10·单选题】（2012年）某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的