财政学第八节税收原理.pptVIP

财政学Public finance 上海对外贸易学院 金融学院　闫海洲 cyberhai@126.com /cyberhai 第八章 税收原理 2018-8-31 金融学院 2 本章内容 第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 2018-8-31 金融学院 3 “取之于民，用之于民”？ 第一节 什么是税收 一、税收的基本属性 （一）马克思主义关于税收的定义 根据马克思主义学说，可以对税收做如下界定： 其一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，即政府保证社会公共需要的物质基础； 2018-8-31 金融学院 4 其二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式； 其三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。 2018-8-31 金融学院 5 （二）现代经济学关于税收的学说 税收的理论依据最早起源于17世纪英国著名哲学家托马斯·霍布斯的“利益交换说”。 他把税收解释为人们享受政府提供公共事业服务而付出的代价，是商品交换法则引入公共公共经济活动的结果，把税收看做是政府与公民之间的一种利益交换关系，强调的是政府与公民之间的权力与义务的对等关系。 2018-8-31 金融学院 6 其后，洛克、休谟、边沁以及亚当·斯密等人又分别提出了社会契约说、利益原则和支付能力原则等，进一步发展了“利益交换说”。 20世纪30年代以来，经济学界提出了新的税收学说，认为国家征税除了为公共物品的供给筹措经费外，还发挥调节经济的功能，如矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构等。更加侧重于从弥补市场失灵和调节宏观经济的角度，来阐明税收存在的客观性和必要性。 2018-8-31 金融学院 7 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 税收的强制性，指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。否则，任何形式的违抗行为都构成违法行为。 但税收的强制性不是绝对的，它可以转化为企业个人的自愿性；同时，强制性是以国家法律为依据的，政府依法征税，公民依法纳税，公民具有监督政府执行税法和税收使用情况的权利。 2018-8-31 金融学院 8 （二）税收的无偿性 税收的无偿性，指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 当然，这种无偿性也不是绝对的。从财政活动的整体来考察，税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的，即通常所说的“取之于民，用之于民”。 2018-8-31 金融学院 9 （三）税收的固定性 税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的税率标准，并只能按照预定的标准征税。 当然，税收的固定性也不是绝对化的，随着社会经济条件的变化，课税标准的变动也是必然的。因此，税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对的稳定性。 2018-8-31 金融学院 10 总之，税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，维护和强化税收的权威性是我国当前税收征管中的一个重要课题。 2018-8-31 金融学院 11 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人 又称纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 与纳税人相联系的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。 2018-8-31 金融学院 12 （二）课税对象 又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，即征税的根据。 在现代社会，国家的课税对象主要包括三类：即所得、商品和财产。 与课税对象相关的概念： （1）税源。所谓税源是指税收的经济来源或最终出处。课税对象和税源有时一致，有时不完全一致。 （2）税目。税目是指课税对象的具体项目或课税对象的具体划分，它规定了税种的征税范围，反映了征税的广度。一般来说，一个课税对象可以包括若干个税目。 2018-8-31 金融学院 13 （三）课税标准 课税标准是指国家征税时的实际依据，或称课税依据。国家必须以统一的标准对课税对象进行计量，否则无法进行。确定课税标准是国家实际征税的重要步骤。 （四）税率 税率，是指对课税对象征税的比率。课税对象与税率的乘积就是应税额，反过来来说，应征税额与课税对象之比就是税率。 税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。 2018-8-31 金融学院 14 一般来说，税率可以划分为比例税率、定额税率和累进税率。 1.比率税率 比例税率是对同一课税对象，不