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项目三 填制与审核会计凭证 目标体系 技能目标 能对各种不同类型的经济业务判断出相应的原始凭证，并能审核 能准确规范的填制原始凭证 能根据企业基本经济业务的原始凭证，运用借贷记账法熟练编制记账凭证 能对记账凭证进行汇总，熟练编制记账凭证汇总表 学会会计凭证装订方法 知识目标 掌握原始凭证的种类 掌握原始凭证的填写要求和内容 掌握记账凭证的种类、内容、填制要求 了解会计凭证的保管和传递 任务一 填制与审核原始凭证 新课讲解 原始凭证的基本内容 知识链接一 原始凭证的分类 （一）按其取得的来源不同分为： 外来原始凭证 自制原始凭证 一次原始凭证 一次原始凭证即一次凭证，一般在一张原始凭证上只填写一笔经济业务，凭证一次填写完成。如发货票、银行结算凭证、借款单等。大部分原始凭证都是一次凭证。一次凭证使用灵活方便，便于分类保管，但数量较多。 累计原始凭证 累计原始凭证，即累计凭证，在一张凭证上连续登记一定期间内发生的相同经济业务的凭证，它可以随经济业务的发生分次填写凭证，并随时计算出累计数。累计原始凭证能简化填制手续，减少凭证张数，便于同计划、定额对照，实施预算控制。如限额领料单 汇总原始凭证 汇总原始凭证，即汇总凭证，是根据若干张同类经济业务的原始凭证，经过汇总编制的凭证，如材料耗用汇总表、工资结算汇总表等。汇总凭证可以简化编制记账凭证和登记账簿的手续，同时可为经营管理提供所需总量指标。 原始凭证按格式、使用范围不同 原始凭证按用途不同可分为 原始凭证的填制 内容真实 项目齐全 书写规范 填写及时 合理合法 格式统一 原始凭证的填制的其他要求 填制典型原始凭证之借款单 填制典型的原始凭证之领料单 领 料 单 领料部门：甲车间 2009年3月20日 仓库发料第18号 核算：李明 主管：王江 发料：李海 主管：张红 领料：李友林 填制典型原始凭证之增值税发票 填制典型的原始凭证之现金支票 填制典型原始凭证之进账单 填制典型原始凭证之限额领料单 填制典型原始凭证之发出材料汇总表 原始凭证审核 1．合法性的审核 （１）多计或少计收入、支出、费用、成本； （2）擅自扩大开支范围，提高开支标准； （3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金； （4）巧立名目，虚报冒领，违反规定出借公款公物； （5）套取现金，签发空头支票； （6）不按国家规定标准、比例提取费用； （7）私分公共财物和资金； （8）擅自动用公款、公物请客送礼； （9）不经批准，购买自制属于控制的商品。 原始凭证审核 ２.技术性审核 要认真贯彻会计经济核算，落实厉行节约，反对浪费，提高经济效益的原则，通过凭证审查，发现是否有违反制度、不按规定办事的行为，有无虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为，计划预算是否科学合理，内部财物管理、各项支出手续是否严密，相关人员是否签字认可等等。 原始凭证审核 审核下列凭证有哪些错误（二） 领 料 单 领料部门：甲车间 2009年3月20日 仓库发料第18号 核算：李明 主管：王江 发料：李海 主管：张红 领料：李友林 审核下列凭证有哪些错误（三） 审核下列凭证有哪些错误（五） 审核下列凭证有哪些错误（六） 审核下列凭证有哪些错误（七） 任务二 填制与审核记账凭证 二、记账凭证的种类和格式 1.按记账凭证按用途分类 ▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类： 收 款 凭 证 2009年3月25日 借方科目：银行存款 银收字第35号 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林 付 款 凭 证 2007年8月25日 贷方科目：银行存款 银付字第25号 会计主管：何志华 记账：梁 剑 出纳：孙静 复核：薄海民 制单：李友林 转 账 凭 证