项目二增值税收与会计实务.pptVIP

讨论3：视同销售? 双利公司的生产车间2014年5月20日从成品库领用发电机10台作为车间发电机用于产品生产。发电机的单位生产成本为4000元/台，当月该产品的销售单价为不含税5000元。 税收分析 会计核算 分析:将自产货物用于产品生产，不做“视同销售”。无须计算销项税金。 借：固定资产 40000 贷：库存商品 40000 小结：视同销售的税务处理 一桩视同销售案例引起的争议 小结: 视同销售： 视同销售的情形： 视同销售的销售额计算： 有售价可参考 无售价可参考：引入成本利润率 （若销售行为只涉及到增值税,成本利润率均为10%,若销售行为既要交增值税,又要交消费税,根据国家统计部门公告的成本利润率，不一定是10%） 讨论5：包装物押金 一般产品的包装物押金 酒类产品（除啤酒、黄酒）的包装物押金 收到押金时，借：银行存款 贷：其他应付款 收取时计算销项税和消费税：借：其他应付款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交消费税 如果期满不退，确认收入,那么相关的消费税计入营业税金及附加借：其他应付款????（押金－增值税－消费税部分 ）? 营业税金及附加??（消费税部分） 贷：其他业务收入?? （押金－增值税部分） 如果到期退还，不能确认收入，相关的消费税不能计入营业税金及附加借：其他应付款 （押金－增值税－消费税部分）?? 销售费用?? （增值税＋消费税部分） 贷：银行存款??（押金） 课堂综合练习 完成下述销售业务销售的账务处理（假设款项均已收到） 1、双利公司2012年3月批发给某一般纳税人一批发电机，增值税专用发票上列明金额为300万元。 2、双利公司2012年3月批发给某小规模纳税人一批，开具的增值税普通发票上列明发电机金额为200万元。 3、双利公司2012年3月批发给某一般纳税人一批发电机，销售发票上列明金额为300万元。另该公司将该批货物送至采购方所在地，向对方收取了2000元的运输费用。 4、双利公司2012年4月以折扣方式销售货物一批，发票上注明销售额（不含税）为80万元，折扣额（不含税）为8万元。 5、双利公司的生产车间2012年4月从成品库领用发电机一台作为车间固定资产用于产品生产，已按成本价转账核算。发电机的单位生产成本为4000元/台，当月该产品的销售单价为5000元。 项目二：增值税税收与会计实务 （VAT Practice） 教学任务 任务1：销售业务税收与会计实务 任务2：采购业务税收与会计实务 任务3：增值税纳税申报 教学目标 能力目标 能计算应纳税额； 完成增值税的账务处理； 完成增值税的纳税申报。 知识目标 掌握销项税额的计算方法； 掌握进项税额的确定方法； 掌握增值税涉税业务的会计处理； 掌握增值税纳税申报的操作规范及增值税纳税申报表的填制方法。 增值税的一般规定 增值税是对销售货物、提供增值税应税劳务、提供增值税应税服务过程中实现的增值额征收的一种税。 计税方法——购进扣税法： 以制造业为例: 　原材料 →产成品→批发→零售　　　70　　　200　　240　 270　　200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%　　 逐环节征收，逐环节抵扣→链条 增值税的一般规定 一、增值税纳税人增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳务以及提供应税服务的单位和个人。  二类 标准 管理要求 一般纳税人 1.商业以外：50万+2.批发零售：80万+ 3.应税服务： 500万+ ①销售货物；开具专用发票②购买货物：扣税“购进扣税法” 小规模纳税人 1.商业以外：50万-2.批发零售：80万- 3.应税服务： 500万- ①销售货物：开具普通发票②购买货物：不得抵扣税额“简易办法” 某单位是否是增值税纳税人,由营业执照规定的经营范围决定 增值税的一般规定 一般规定 1.销售或进口的货物 【链接】销售机器设备属于增值税的征税范围；销售房屋建筑物不属于增值税的征税范围（属于营业税的征税范围）。 2.提供的加工、修理修配劳务 3.提供营改增应税服务 【提示1】“货物”是指：有形动产，包括电力、热力、气体，不包括不动产和无形资产。 【提示2】“销售”是指有偿转让货物的所有权。 特殊规定　 1.视同销售货物（8项） 2.混合销售货物与兼营非增值税应税项目 3.征税范围的特殊规定（共11项，教材中列举了4项） 二、增值税的征税范围（掌握） 增值税的一般规定 三、税率和征收率 增值税的一般规定 四、应纳税款的基本计算方法 一般纳税人： 当期应纳税款 =当期销项税额-当期进项税