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增值税转型对企业财务影响及纳税筹划 　　摘要：增值税对企业财务管理有着直接的影响，涉及到企业的会计科目设置和会计核算体系方面，都将发生具体的变化。企业财务管理要确保企业最快的适应增值税转型，及之后带来的一系列机遇和挑战。做好企业经营活动的税务筹划，确保企业顺利实现按章纳税和企业收益的最大化。 　　关键词：增值税 财务管理 转型 纳税筹划 　　自2009年企业增值税转型实施以来，带来了我国企业税制的重大改革。我国自改革开放以来，经济的飞速发展催生了各类的经营企业，各行各业的自主经营活动如雨后春笋般纷纷涌现。为了规范市场经济秩序，促进我国经济新一轮的增长，并提升我国企业在市场经济环境下的竞争力。增值税转型改革是一项至关重要的宏观调控措施，它将进一步的促进我国经济整体持续健康的发展、鼓励全民投资创业、极好的拉动内需，促进宏观经济的高效增长。 　　一、企业增值税转型历程概述 　　企业增值税转型是将由传统的“生产型”纳税转变为“消费型”纳税的税制。自2009年1月1日，全国范围内的税制改革开始以来，在维护当前的增值税率为17%的前提下，全国范围内的所有增值税一般纳税人允许抵扣，企业新购进的设备所含的进项税额，未能抵扣完的进项税额可以结转到下一会计周期继续进行抵扣，其适用范围不分地区和行业。2013年8月1日起，经国务院批准，全国交通运输和现代服务业实行营业税改增值税的试点；同时，国家税务总局第47号公告发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税暂行管理办法》，并废止2012年第13号公告；2013年国家税务总局发布第52号公告，即《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理试行办法》；2013年12月12日，国家财政局、税务总局发布财税【2013】106号公告，自2014年1月1日起，全国范围内开展铁路运输和邮政营业税改增值税的试点工作，并废止了2013年财税第37号公告。这一系列的营业税转增值税的重要公告，标示着我国的企业税制正在进一步的深化改革中，并处于平稳、有序、顺利进行的状态，也显示了营业税改增值税的工作，是一项利国利民的重大举措。 　　营业税改增值税的过程中，为了预防税收漏洞，与企业技术更新无关，且容易混淆为个人消费的应征消费税的设备排除在外，比如：小汽车、摩托车和游艇等。为了促进我国的自主创新和鼓励相关产业扩大利用外资的幅度，将进口设备的增值税免税政策废止，并取消了外商投资企业采购国产设备增值税的退税政策。并将小规模纳税人的税率调低至3%，而矿产品增值说税率恢复到了17%，这也是促进产业结构调整的有效措施。 　　二、企业财务管理如何应对增值税转型 　　在增值税转型之后，企业的会计科目设置和会计核算体系都将做出相应的调整。具体操作中，可将 “固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏设置在“应交税费-应交增值税”科目下。因进项税的抵扣是有时间差的，可在保留现有会计科目体系的基础上，增设“待抵扣税额-待抵扣固定资产进项税额”这一科目，用于记录企业还未经税务机关批准抵扣的固定资产进项税额。 　　企业新购置的固定资产，应将增值税专用发票上的增值税额计入“待抵扣税额-待抵扣固定资产进项税额”的借方；而经税务机关批准抵扣之后，要将“待抵扣税额-待抵扣固定资产进项税额”从贷方转出。设置“待抵扣税额-待抵扣固定资产进项税”这一会计科目，不仅可以解决税票抵扣的时间差问题，还可以解决固定资产入账时间和增值税发票取得时间不一致的问题，为企业的财务管理带来了极大的便利。 　　三、增值税转型对企业利税的影响 　　（一）对净利润的影响 　　对于需要大量购置固定资产的制造型企业，增值税的转型为其带来了较大的利益。其增值税进项税、应上交增值税、应交地方的城建税等附加税费基数和税费额、产品成本等均能进行抵扣。《企业会计制度》规定，固定资产在取得时就应入账。而取得时的成本项目有：买价、增值税费用和其他相关费用。在转变为消费型税收之后，由于购进固定资产的进项增值税可以抵扣，那么增值税就不再包含于固定资产中。可见，固定资产成本将低于生产型增值税制度下的固定资产成本。那么固定资产的折旧费用将降低，同时会引起管理费用和当期主营业务成本的降低。最终体现为企业净利润的增加和投资者的收益增加。这一系列的影响，将促进企业财务结构的稳健并激发企业更强劲的市场竞争力。 　　（二）对具体纳税的影响 　　在企业纳税方面，我们以表一为例进行分析和说明。 　　我们可以发现，增值税转型后，企业购置设备当年实际所增加的利润为14.39万元，直接增加了企业当年的经营收益。在这个过程中该，企业的所得税税负增加了，但是增值税税负降低了。固定资产的折旧减少了，从理论上增加了企业的利润。 　　（三）购置固定资产对当年企业现金流量的影响