第05节 持有至到期投资.pptVIP

第五章 持有至到期投资及长期股权投资 主要内容： 第一节 持有至到期投资 第二节 长期股权投资 第一节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述及账户设置 二、持有至到期投资的取得（初始计量） 三、持有至到期投资的后续计量 四、持有至到期投资的减值 五、持有至到期投资的转换 一、持有至到期投资概述 1、定义 　　持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 2、 企业将金融资产划分为持有至到期投资应同时满足以下条件： （1）到期日和回收金额固定或可确定； （2）企业有能力持有至到期； （3）企业有明确的意图持有至到期。 账户设置： 为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处置等情况，可以设置“持有至到期投资”科目，并设置 “成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。 二、持有至到期投资的初始计量 （一）债券溢折价的原因 （二）持有至到期投资的初始投资成本 当债券票面利率高于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会多付利息，在这种情况下，可能会导致债券溢价。这部分溢价差额，属于债券购买者由于日后多获利息而给予债券发行者的利息返还。 当债券票面利率低于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会少付利息，在这种情况下，可能会导致债券折价。这部分折价差额，属于债券发行者由于日后少付利息