第5节营业税.pptVIP

第五章 营业税的税务筹划;第一节 营业税法概述; 一、纳税义务人;二、税目、税率;;税率;三、计税依据;例1：某运输公司本月取得客运收入80万元，货运收入120万元， 联营收入40万元(其中支付给其他联运企业15万元)，零星对外修理收入3.18万元，请计算该运输公司本月应纳营业税及增值税额。;例2：某建筑安装公司6月份取得全部工程结算收入850万元，其中应支付给其他分包单位分包工程款150万元，请计算该建筑安装公司6月份应纳税额。;例3：某建筑公司承包一幢商业大厦，取得工程结算收入1,100 万元；该大厦施工期间，由建设单位提供建筑材料价值500万元， 支付水电费用50万元；该建筑公司就取得的收入申报缴纳营业税33万元，请分析该建筑公司承包商业大厦缴纳税营业税款是否正确，如不正确，请指出错误所在并正确计算应补(退)的营业税款。 ;（三）金融保险业 一般贷款业务为贷款利息收入。 外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额. 融资租赁：以收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额， 金融商品转让：按股票、债券、外汇和其他四大类划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期可以相抵。相抵后仍出现负差的，可以结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。具体见P96 金融经纪业务：手续费类的全部收入 保险业务： 初保业务：向对方收取的全部价款 储金业务：储金平均余额乘人行公布的一年期存款月利率 ;例：某商业银行二季度取得自有资金贷款利息收入 320万元；取得结算业务手续费收入29万元；受托发放贷款取得利息收入5 万元，委托方付手续费1万元，请计算二季度该银行应缴纳的营业税额。 ;例：某保险公司4月份取得以下收入①财产保险保费收入56万元；②机动车保险保费收入80万元，已扣除支付给投保人的无赔款优待4万元；③取得农作物保险保费收入11万元；请计算该保险公司本月应纳税额。 ;（四）邮电通信业;（五）文化体育业 单位或个人演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公???等的费用后的余额为营业额。;例：某公园本月取得以下收入，门票收入3,000元， 游乐场收入12,000元（砰砰车、游戏机、弹子房等） 向进公园营业摊点收摊位费收入5,000元，当地娱乐业的营业税率为15%。请计算本月已纳税额。;（八）对于营业额核定明显偏低而无正当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额： 当月同类平均价格 最近时期同类平均价格 按下列公式核定计税价格：;例：某房地产开发公司5月份销售自建写字楼一幢，取得销售收入1,800万元，该写字楼工程总成本为1,000万元，税务机关核定的成本利润率为10％，请计算本月该公司5月份应纳营业税额。;四、应纳税额的计算;例1：某饭店本月取得以下收入①客房收入200万元；②餐饮收入150万元；③车队送顾客去机场收入20万元；④洗衣房收入30 万元⑤与他人联营经营舞厅取得利润30万元，饭店与经营者签订联营协议规定：饭店以场地、设备投资入股，每月取得固定利润，不承担经营亏损； ⑥代办长途市内电话费总收入18万元，支付电话费支出8万元；上述收入饭店能够分别核算，申报税款情况如下： ⑴服务业收入营业税＝(200+150+20+30+18)×5％ ＝20.9万元； ⑵舞厅收入营业税＝30×15％＝4.5万元； 请分析该饭店申报税款是否正确，如不正确，请指出错 误所在并正确计算应补(退)的税款， ;答案： ⑴该饭店申报营业税有错误：①将车队送顾客收入并入服务业不对，应为交通运输业，多申报营业税；②饭店以场地、设备投资入股，每月取得固定利润，应按服务业租赁对待，缴纳营业税，多申报营业税，舞厅应以经营者为纳税人，就其全部营业额，缴纳营业税；③代办长途电话业务为服务业中代理业，应按取得的代理收入申报营业税，其未扣除电话费支出，多申报营业税。 ⑵服务业应纳营业税＝(200+150+30+30+18-8)×5％ ＝21(万元) 交通运输业应纳营业税＝20×3％＝0.6(万元) 应交营业税合计＝21+0.6＝21.6(万元) ⑶饭店多交税款： 多交营业税＝20.9+4.5-21.6＝3.8(万元);例2：（2001年CPA考题）某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000年8月份取得以下收入：（1） 依照社团章程的规定，收取团体会员会费40,000元，个人会员费10,000元。 （2） 代售大型演唱会门票21,000元，其中包括代售手续费1,000元。（3） 代销中国福利彩票50，000元，得到代销手续费500元。（4） 协会开设的照相馆营业收入28,000元，其中包括像册、镜框等销售收入2,000元。（5