8第八节对外投资.pptVIP

投资概述 一、按投资方式 股票投资 债券投资 其他投资 二、按照投资性质 股权性投资 债券性投资 混合性投资 三、企业会计准则对投资的规定 交易性金融资产 持有到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 交易性金融资产确认和计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益； 企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。 8.2.2 交易性金融资产的核算 账户设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 “交易性金融资产”账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 核算实例： 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到该债券半年利息； （4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；