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为您服务教育网　 HYPERLINK / / PAGE PAGE 1 征 税 和 纳 税 *高考考点 课题 主题 内容 征税与纳税 税收及种类 税收 税收的基本特征 税收的种类 税收的作用 依法纳税 纳税人 负税人 依法纳税 税收是国家_______________________________________________________________________________取得财政收入的基本形式 税收是国家____________________________________________________ ___________________________取得财政收入的基本形式 税收具有_______________、________________、________________的特征 我国的税收包括_________________、______________、________________、_______________、______________等五类 我国影响最大的两个税种包括________________和___________________ 税收及其种类 税收及其种类 征税与纳税 征税与纳税 纳税人不一定是_______________.但每个公民都是实际的_________我国的税收的性质是 ______________________ 纳税人不一定是_______________.但每个公民都是实际的_________ 我国的税收的性质是 ______________________ 违反税法的行为有___________、___________、___________、___________、___________等 依法纳税是公民的___________________ 依法纳税 依法纳税 一、税收及其种类 1、税收的的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 理解： （1）税收是以国家为主体，采取法律形式的分配。 （2）目的：国家为实现其职能（国家通过税收为其自身的存在和发展提供物质保障。） （3）手段：凭借政治权力 （4）依据：税法 (5）税、利、债、费是财政收入的来源，其中税收是财政收入最重要的源泉。 2、税收的基本特征：强制性、无偿性、固定性 （税收的基本特征是税收与其他财政收入形式区别的主要标志。）强制性——国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。无偿性——国家取得税收收入，既不需要返还纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。固定性——国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。税收的无偿性要求它有强制性，强制性是无偿性的保障；其强制性和无偿性又决定了它必须有固定性，随意征税会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。 3、我国税收的种类 （1）根据征税对象划分，目前我国税收为五大类：流转税、所得税资源税、财产税、行为税。目前在我国，增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。 ?（2）增值税： = 1 \* GB3 ①属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。 = 2 \* GB3 ②增值税的基本税率为17%。一般计算方法：增值税=商品销售额×税率—上一环节已缴税金 = 3 \* GB3 ③增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 （3）个人所得税： = 1 \* GB3 ①是国家对个人所得额征收的一种税。它的纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 = 2 \* GB3 ②计算方法：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。 = 3 \* GB3 ③实行超额累进税率纳税人所得越高，税率越高，所得越低，税率越低。 = 4 \* GB3 ④个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。 二、依法纳税 ?1、纳税人与负税人（1）纳税人：指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （2）负税人:实际或最终承担税款的单位和个人。 （3）纳税人和负税人的关系 = 1 \* GB3 ①当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。（如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。） = 2 \* GB3 ②当纳税人