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第八章 生产与工薪循环审计 第八章 生产与工薪循环审计 第一节 概述 第一节 概述 一、生产循环概述 一、生产循环概述 计划部门： 主要业务活动 “生产任务通知单” 主要业务活动 1、计划和安排生产 领料单一般一式三联 2、发出原材料 仓库部门 仓库部门 生产部门 3、生产产品 生产部门 4、核算产品成本 会计部门 会计部门 仓库部门 5、储存产成品 仓库部门 发运部门 6、发出产成品 发运部门 主要凭证和会计记录： 主要凭证和会计记录： 生产任务通知单 、领发料凭证 、 生产任务通知单 、领发料凭证 、 产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、 产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、 材料费用分配表、制造费用汇总分配表、成本计算单、 材料费用分配表、制造费用汇总分配表、成本计算单、 存货明细账 ..…. 存货明细账 ..…. 审计目标 审计目标 重要性和审计风险 重要性和审计风险 二、工薪循环概述 二、工薪循环概述 第二节 内部控制、控制测试和交易 第二节 内部控制、控制测试和交易 的实质性程序 的实质性程序 一、生产循环的内部控制、控制测试和交易的 一、生产循环的内部控制、控制测试和交易的 实质性程序 实质性程序 二、工薪循环的内部控制、控制测试和交易的 二、工薪循环的内部控制、控制测试和交易的 实质性程序 实质性程序 第三节 生产与工薪循环账户审查 第三节 生产与工薪循环账户审查 一、存货的审查 一、存货的审查 实质性分析程序 实质性分析程序 售价、销售产品总体结 存货周转率 存货周转率 构、单位产品成本、固 定制造费用比重较大时 毛利率 毛利率 销售数量发生变动 1．存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况的有 1．存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况的有 （ ）。 （ ）。 A ．有意或无意地减少存货储备 A ．有意或无意地减少存货储备 B．存货管理或控制程序发生变动 B．存货管理或控制程序发生变动 C．存货成本项目发生变动 C．存货成本项目发生变动 D．存货核算方法发生变动 D．存货核算方法发生变动 XYZ股份有限公司的相关资料 XYZ股份有限公司的相关资料 年份 年末存货 主营业务 主营业务 存货周转率 毛利率 年份 年末存货 主营业务 主营业务 存货周转率 毛利率 金额 成本 收入