chapter14--审计程序.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * 销售退回与折让 销售退回与折让有两处重大区别 重要性 着重于目标 学习目标 5 理解内部控制，对现金收付交易流程实行控制性程序与实质性程序。 现金收付的控制性程序与实质性程序运用 判断收到的现金是否被记录 准备现金收付凭证* 测试应收账款* * 仅当怀疑造假时使用 学习目标 6 实行销售循环中对不能收回的呆坏账的管理 坏账核销的审计测试 交易相关存在性的审计目标 确认坏账核销 准确合宜的坏账核销授权 对于账户余额的内部控制 可实现价值 信用许可 时间较长的应收账款的试算平衡 核销坏账 权利及义务 报告及披露 控制性程序和实质性程序的影响 销售循环中，受控制性程序与实质性程序 影响最大的审计要素有: 应收账款 坏账支出 现金 坏账准备 销售循环的审计测试种类 销售 应收账款 银行存款 销售交易 现金收付交易 期末存货 期末存货 TOC + STOT + AP + TDB = 充足可靠的凭证 Audited by TOC, STOT, and AP Audited by AP and TDB Audited by TOC, STOT, and AP End of Chapter 14 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ?2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - * ?2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens/Elder/Beasley 14 - * 销售循环的审计：控制性程序与分析性程序 Chapter 14 学习目标1 确认不同的账户 区分销售循环中的交易类别 销售循环中的账户 销售 现金销售 赊销 应收账款 现金收入 销售退回与折让 核销坏账 期初余额 赊销 期末余额 银行存款 现金折扣 坏账支出 销售退回与折让 销售循环中的账户 应收账款 现金收入 销售退回与折让 核销坏账 期初余额 赊销 期末余额 坏账准备 核销坏账 期初余额 预期坏账支出 期末余额 坏账支出 学习目标2 描述业务的功能与销售循环相关的文件和记录。 销售活动交易记录 账户 销售 应收账款 企业职能 处理客户订单 提供信贷 运送货物 出具票据 记录销售 文件与记录 客户订单 销售订单 客户订单或销售订单 运货单 销售发票 销售交易文件 销售日记账 应收帐款主文件 应收帐款试算平衡 月结单 现金交易记录 银行存款 (现金收入) 应收帐款 处理和记录现金收入 汇款通知 现金收入交易记录文件 现金收入日记帐 账户 企业职能 文件与记录 销售退回与折让交易记录 销售退回与折让 应收账款 处理和记录销售 退回与津贴 信用备忘录 销售、回报、津贴的日记帐 账户 企业职能 文件与记录 核销不能被收回的账款 应收帐款 坏账准备 核销不能被收回 的账款 坏账准备的授权 账户 企业职能 文件与记录 坏账支出交易 坏账支出 坏账准备 坏账准备 总账 账户 企业职能 文件与记录 处理客户订单 客户订单: 客户对货品的要求 销售订单: 描述客戶所预定的货物的文件 授予信用权限 货物运输之前，一个适当的有权限的人必须 对于顾客的赊销授予权限 运货 这是公司资产流出循环的第一个节点 对客户出具票据记录销售 销售发票 销售交易文件 销售日记账 应收账款总账 应收账款试算平衡 月结单 处理和记录现金收据 汇款通知 现金收据预列清单 现金收据交易文件 现金收据日记账或清单 处理和记录销售退回和折让 信用备忘 销售退回和折让账 核销不能被收回的账款 不可收回账款的授权表 这是内部使用的文件，用于表明权限将 应收账款核销为不可收回账款 计提坏账 这个条款代表一个残值，产生于管理层 在期末对于不可收回账款准备的调整 学习目标3 理解内部控制，设计和执行控制性程序和销售交易的实质性程序 设计控制性程序和实质性程序的方法 理解内部控制—销售 审计程序 样本容量 选择的项目 时间性 评估计划的控制风险—销售 确定控制性程序的程度 设计控制性程序和实质性程序 以达到交易相关的审计目标 理解内部控制—销售 研究客户流程图，准备内部控制 调查问卷，并进行销售流程测试。 评估计划的控制风险—销售 1. 实行风险控制的框架 2. 明确主要的内部控制和缺陷 3. 将控制和缺陷与目标联系起来 4. 评估每一项目标的控制风险 4步骤： Assess