第二十二节 审计沟通.docVIP

宋文澜整理 PAGE PAGE 1 第二十二章 审计沟通一、重要考点提示 1．注册会计师应当直接与治理层沟通的事项 2．前后任注册会计师沟通的环节 二、重要考点习题讲解 【考点一】注册会计师应当直接与治理层沟通的事项 1．（多项选择题）下列关于注册会计师与治理层沟通的主要目的正确的有( )。（教材P525） A．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 B．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解 C．就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通取得相互协调 D．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息 【答案】ABD【解析】选项C不恰当，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，不应当将审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通。 2．（多项选择题）以下关于上市公司审计中注册会计师就其独立性与治理层沟通的内容包括( )。（教材P536） A．审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性做出声明 B．为消除对独立性的威胁已经采取的相关防护措施 C．为对独立性的威胁降至可接受的水平已经采取的相关防护措施 D．根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项 【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D都是注册会计师对上市公司审计中关于独立性与治理层沟通的内容。 3．（多项选择题）注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。下列属于注册会计师在审计中遇到的重大困难的有( )。（教材P533） A.注册会计师可能要求查阅某项重大交易的合同和相关的核准审批文件而管理层不能及时提供 B.注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任 C.被审计单位的某个重要业务事项十分复杂，涉及到很多不同的主体和地区 D.管理层过分缩短审计工作时间 【答案】ACD 【解析】选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难，实施必要的审计程序收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。 4．（多项选择题）注册会计师应当就有关计划的审计范围和时间与治理层沟通。下列属于注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括( )。（教材P531） A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险 B.涉及重要性的金额 C.审计业务受到法律法规对审计业务的特定要求 D.与治理层商定需要注册会计师设计和实施专门的程序 【答案】ACD 【解析】选项B不恰当，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 5．（简答题）注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括哪些？ 【答案】注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括： （1）注册会计师的责任； （2）计划的审计范围和时间； （3）审计工作中发现的问题； （4）注册会计师的独立性。 6．（简答题）当与治理层沟通计划的审计范围和时间时，注册会计师应当考虑沟通哪些事项？ 【答案】当与治理层沟通计划的审计范围和时间时，注册会计师应当考虑沟通以下事项： （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险； （2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案； （3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额； （4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求； （5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 7．（简答题）注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通的事项包括哪些？ 【答案】注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通的事项包括： （1）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法； （2）审计工作中遇到的重大困难； （3）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要； （4）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。 8．（简答题）注册会计师应当就独立性与上市公司的治理层直接沟通哪些问题？ 【答案】注册会计师应当就独立性与上市公司的治理层直接沟通下列内容： （1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德守则的规定保持了独立性做出声明； （2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额； （3）为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。 【考点二】前后任注册会计师沟通的环节 1．（多项选择题）A