第四节_营业税法478188087.pptVIP

1．代理业计税营业额＝实际收取的报酬 2．广告代理业营业额＝全部价款和价外费用－广告发布费 3．对拍卖行计税营业额＝向委托方收取的手续费 4．物业管理企业代收取的各项费用营业额＝手续费收入 5．旅游企业组织旅游团到境外旅游计税营业额＝ 全程旅游费－付给该接团企业的旅游费 6．旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的计税营业额＝ 收取的旅游费－替旅游者支付给费用 单位和个人销售或转让其购置（包括抵债所得）的不动产或受让的土地使用权，实行差额计税 计税营业额＝销售收入－购入价（作价） 省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关 成本利润率的确定 1.按纳税人当月平均价格核定 2.按纳税人最近时期平均价格核定 3. 按计税价格计税 营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1－营业税税率) 应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率 税 种 外汇折合时间的选择 增值税 （1）收到外汇当天（2）当月1日 消费税 营业税 除金融保险劳务外 金融业 收到当天或季末 保险业 收到当天或月末 经营行为 缴纳的税种 税务处理 兼营不同税率的应税 项目 均缴纳 增值税 1．分别核算，按各自的税率计税 2．未分别核算，从高适用税率 混合销售 行为 根据主业判断，只缴纳一种税 1．以经营货物为主的，缴纳增值税 2．以经营劳务为主的，缴纳营业税 兼营 非应税劳务 根据核算情况，