第十五节国际税务筹划通论.pptVIP

第十四章 国际税务筹划通论 第一节 国际税务筹划概述 第二节 国际税务筹划的基本方法 第三节 利用国际避税地的税务筹划 第四节 跨国公司的税务筹划 第一节 国际税务筹划概述 一、国际税务筹划概念 在不违反相关国家的有关法律（主要是税法和税收协定）和国际公认准则（惯例）的前提下，跨国纳税义务人为实现企业全球财务目标，而进行旨在使全球税务负担最小化的一种税务谋划或规划。 国际税务筹划不是国内税务筹划的简单延续 第二节 国际税务筹划的基本方法 跨国纳税人通过利用或套用有关国家税法和国际税收协定，利用其对企业经营有利的规定，以及利用其差别、漏洞、特例和缺陷，避免国际双重缴税，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务。 避免国际双重缴税的基本方法 人的流动税务筹划法 人的非流动税务筹划法 物的流动税务筹划法 物的非流动税务筹划法 三、人的非流动税务筹划法 一个国家税收管辖权下的纳税人没有迁移出该国，但已不再是该国或改变了纳税人性质以规避或减轻总体纳税义务。 （一）纳税人住所的虚假迁移 法律上已迁出高税国，实际并未在其他任何国家取得住所。 （二）纳税人不迁移住所 纳税人住所没有迁出高税国，但可规避纳税义务。 1. 成为低税国非居民 适用条件：低税国与高税国签订有对低税国非居民有利的税收协定 2. 利用信托形式