《 筹资跟投资循环审计（ppt 60页） 》.pptVIP

筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环概述 一、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 （一）筹资所涉及的主要业务活动 1. 审批授权 企业通过借款筹集资金需经管理当局的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如股东大会）及国家有关管理部门批准。 2．签订合同或协议 向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契约和债券承销或包销合同。 第一节 筹资与投资循环概述 3. 取得资金 企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。 4. 计算利息或股利 企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。 5. 偿还本息或发放股利 银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。 第一节 筹资与投资循环概述 （二）投资所涉及的主要业务活动 1. 审批授权 投资业务应由企业的高层管理机构进行审批。 2. 取得证券或其他投资 企业可以通过购买股票或债券进行投资，也可以通过与其他单位联合形成投资。 3. 取得投资收益 企业可以取得股权投资的股利收入、债券投资的利息收入和其他投资收益。 4. 转让证券或收回其他投资 企业可以通过转让证券实现投资的收回，其他投资已经投出，除联营合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解散外，一般不得抽回投资。 第一节 筹资与投资循环概述 二、主要凭证与会计记录 （一）筹资活动的凭证和会计记录 1. 债券或股票 债券或股票是被审计单位在融资过程中给予投资者或债权人的权利凭证。 2. 债券契约 它是一张明确债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件。其内容主要包括：债券发行的标准；债券的明确表述；利息或利息率；受托管理认证书；登记和背书；抵押债券所担保的财产；债券发生拖欠情况的处理办法；对偿债基金、利息支付、本金偿还等的处理。 第一节 筹资与投资循环概述 3. 股东名册 股东名册对于记名股票和无记名股票记载的内容不同。发行记名股票应记载的内容一般包括：股东姓名或名称及住所；各股东所持股份数；各股东所持股票的编号；各股东取得其股份的日期。发行无记名股票，公司应记载其股票数量、编号及发行日期。 4. 公司债券存根簿 发行记名公司债券的公司应记载的内容一般包括：债券持有人的姓名或名称及住所；债券持有人取得债券的日期及债券的编号；债券总额、债券的票面金额、债券的利率、债券还本付息的期限和方式；债券的发行日期。发行无记名债券，公司应记载债券总额、利率、偿还期限和方式、发行日期和债券编号。 第一节 筹资与投资循环概述 5. 承销或包销协议 公司向社会公开发行股票或债券时，应由依法设立的证券公司承销或包销，公司就与证券公司签订承销或包销协议。 6. 借款合同或协议 公司在向银行或其他非银行金融机构借人款项时，与其签订的合同或协议。 7. 有关记账凭证、会计明细账和总账 第一节 筹资与投资循环概述 （二）投资活动的凭证和会计记录 1. 股票或债券 股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证。债券是公司依据法定程序发行、约定在一定期间内还本付息的有价证券。企业所持有的股票或债券一般可证明企业投资的真实性，但应注意其伪造的可能性。 第一节 筹资与投资循环概述 2. 股票或债券登记簿 股票或债券登记簿是接受投资单位所记载的有关投资者或债权人的各项情况。通过查阅股票或债券登记簿或向接受投资者函证可证明企业投资的真实性。 3. 经纪人通知单 当投资是通过经纪人代理进行的，对经纪人通知单的审查可证实企业投资业务的合理性、投资账务处理的正确性。 4. 债券契约 债券契约是一张明确债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件。 5. 被投资企业的章程及有关的投资协议 6. 与投资有关的记账凭证、会计明细账和总账 第二节 筹资与投资循环的内部控制及其测试 一、筹资活动的内部控制及其测试 （一）筹资活动的内部控制 1．授权审批控制 发行股票、债券或大额借款等重大筹资活动需经董事会、股东大会的授权；发行股票或债券需履行审批手续，并向有关机关递交相关文件；筹资活动的具体执行人需获得董事会或其他权力机构的授权；筹资合同由董事长或总经理审批签署等。适当授权和审批可降低筹资风险，防止由于缺乏授权、审批而出现的舞弊现象。 第二节 筹资与投资循环的内部控制及其测试 2．职务分离控制 建立筹资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。筹资业务的职务分离通常包括：业务的会计记录、授权与执行职责的分离，通常由独立的机构来代理发行债券和股票；保管借款合同或协议、未发行债券或股票的职责与会计记录的职责分离；会计记录与负责收、付款的职责