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六、综合题 1、某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况 审计风险评价 风险类别 情况A 情况B 情况C 情况D 可接受的审计风险（％） 1 2 3 4 重大错报风险（％） 60 50 80 70 请计算回答一下问题： （1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2）那种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？ （3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系？ （4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系？ 2、某注册会计师接受委托审计A公司2006年度的财务报表，通过查阅A公司的财务报表，找到如下数据 项目 金额（万元） 资产总额 90000 净资产 44000 主营业务收入 120000 净利润 12060 而且，根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比 项目 资产总额 净资产 主营业务收入 净利润 百分比（％） 0、5 1 0、5 5 问题： （1）试计算确定财务报表层次的重要性水平。 （2）简述重要性水平与审计证据之间的关系。 （3）简述重要性水平与审计风险之间的关系。 六、综合题 1、（1）A、B、C、D四种情况的可接受的检查风险的水平分别是1.67％、4％、3.75％、5.71％。 （2）A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。 （3）审计风险模型为： AR=MMR*DR 其中，AR为审计风险，MMR为重大错报风险，DR为检查风险。 可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险越低，需要收集的审计证据越多。重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。可接受的检查风险与审计证据是反向关系，即可接受的检查风险越低，需要收集的手机证据越多。 （4）审计风险与重要性水平是反向关系，即重要性水平越高，审计风险越小；重要性水平越低，审计风险越大。 2、（1）财务报表层次的重要性水平见表。 重要性水平 项目 金额（万元） 百分比 重要性水平（万元） 资产总额 90000 0、5％ 450 净资产 44000 1％ 440 主营业务收入 120000 0、5% 600 净利润 12060 5% 603 所以，财务报表层次的重要性水平是440万元。 （2）重要性水平和审计证据是反向关系，即重要性水平越低，需要收集的审计证据越多；反之亦然。 七、案例 （一）注册会计师张杰在对恒基公司2006年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据： 1、收料单与购货发票。 2、销货发票副本与产品出库单。 3、领料单与材料成本计算表。 4、工资计算单与工资发放单。 5、存货盘点表与存货监盘记录。 6、银行询证函回函与银行对账单。 要求： 请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 案例提示 （一）案例提示 1、购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的 机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 2、销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部 流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司 内部流转。 3、领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编 号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的 会计部门内部流转。 4、工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单须经会计部门 以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 5、存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注 册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。 6、银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函 是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过 公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 五、分析题 1、ABC会计师事务所接受委托审计Y公司2008年度的财务报表。A审计人员了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A审计人员取得2008年12月31日的应收账款明细账，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户奇发了询证函。 A审计人员将与函证结果相关的重要异常情况汇总于表4一1 表2—1 异常情况表 异常 情况 函证 编号 客户 名称 函证金 额（元） 回函日期 回函内容 1 22 甲 300000 2009.1.22 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2008.12.25日用支票支付 2 56 乙 500000 2009.1.19 因产品质量不符合要求，根据购货合同于20