营改增后融资租赁账务处理pekxm3zu.docVIP

有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁， HYPERLINK /swzx/vat/index_ygz.asp \t _blank 营改增前，流转税即营业税都是按租金收入的总额来计算营业税的，税率为5%，营业税是价内税；营改增后，流转税即 HYPERLINK /swzx/vat/ \t _blank 增值税都是按租金收入的总额先换算成不含税金额后再计算增值税的，税率为17%，增值税是价外税。由此会导致营改增前后的会计处理有变化。下面仅阐述营改增后有形动产融资租赁的会计及税务处理。企业会计准则规定：符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：1． 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 2． 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。3． 即使资产的所有权不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（掌握在75%以上）。4． 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎（掌握在90%以上，下同）相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。5． 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。例：2012年12月28日江苏省某经批准从事有形动产融资租赁公司（已认定为增值