增值税转型解析跟纳税筹划讲义--cgzy0808.pptVIP

增值税转型解析与纳税筹划 主讲: 焉梅 青岛正业税务师事务所培训部主任 经济增长的重点 ：三架马车拉动 今天的内容： 增值税： 条例：第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 商品价值： C +V+m C是从生产资料中转移过来的， V+m是劳动者创造的，理论增值 消费税： 消费税是对某些特定的消费品或消费行为课征的一种税。是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税， 其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入 第一类是过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。通过对这类消费品征税，可以体现寓禁于征的政策。 第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品、游艇、高档手表、高尔夫球和球具等。对这类消费品征税，可以调节高收入者的消费支出。 第三类是资源类消费品，如成品油、木质一次性筷子、实木地板等。对这类消费品征税，可以抑制消费，节约资源。 第四类是其他消费品，如对小汽车、摩托车等。这些消费品既属于高档消费品也属于资源消耗品。 增值税的特点： 　　1.不重复征税，具有中性税收的特征;2.逐环节征税，逐环节扣税，又称链条税;3.最终消费者承担全部税款;4.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 增值税类型： 转型效应： 1、减税对宏观经济产生刺激作用，2、消除生产型增值税制下产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担；3、降低外商投资企业不当享有的超国民待遇，推动内外资企业平等参与市场竞争；4、缓解中小企业负担过重的不利状况，促进城乡劳动人口充分就业 转型特点： 1、全地区范围内，2、全行业范围内 3、全额抵扣（以前固定资产进项税额先抵减欠税再进行退税，而这次是全部统一抵扣不再执行增量抵扣） 4、政策方面：调整，补充，完善----修修补补 1、增值税暂行条例.doc2、营业税暂行条例.doc 3、消费税暂行条例.doc 温家宝总理所提“出手要快、出拳要重、措施要准、工作要实” 的要求 “两升、两降、一转、一延长” 1、提高增值税起征点标准：最高限额翻一倍 2、提高初级资源类产品的税率：由13％优惠税率恢复至17％正常税率 3、降低一般纳税人门槛：由现在的工业企业认定标准年销售额100万元、商业企业年销售额180万元，降为工业企业年销售额50万元、商业企业年销售额80万元 4、降低小规模纳税人征收率1-3个百分点，统一为3% 5、一转： 全面实行增值税转型，购进的机器设备所含进项税额允许从销项税额中直接抵扣 6、一延长：纳税申报期由现在的10天延长至15天 一升：提高增值税起征点标准 政策回放： 《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号） 2002年12月27日 第六条 提高增值税的起征点：将销售货物的起征点幅度由现行月销售额600～2000元提高到2000～5000元；将销售应税劳务的起征点幅度由现行月销售额200～800元提高到1500～3000元；将按次纳税的起征点幅度由现行每次（日）销售额50～80元提高到每次（日）150～200元。细则：第三十七条 条例第十九条所称增值税起征点的适用范围只限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下: （一）销售货物的起征点为月销售额3000-10000 元。 （二）销售应税劳务的起征点为月销售额2000-6000元。 （三）按次纳税的起征点为每次（日）销售额200-400元。 前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。 省、自治区、直辖市国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。 二升：提高初级资源类产品的税率 1、个体工商户现状： 1、5000元以下，免税，但是没有领票权2、5000元以下，免税，可以开票3、5000元以上的部分纳税4、5000元以上的，全部纳税5、起征点提高个体工商户受惠 2、非个体工商户2009年变化： 非个体工商户因因起征点提高，定税点是否提高？ 金属矿、非金属矿采选产品（ 《财政部　国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》财税[1994]22号） 根据国务院的决定，现就调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率问题通知如下:1.金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。2.金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品。①黑色金属矿采选产品，是指人工开采的供提取铁、锰、铬金属的原矿和经过选矿工序生产的矿砂、矿粉。将原矿或选矿后的矿砂、矿粉经煅烧或焙烧生