国际避税跟逃税.pptVIP

 第五讲 国际避税与逃税 主 要 内 容 一、避税 二、国际避税 三、国际逃税 四、国际避税与国际逃税的区别 五、国际避税常见的方法 六|、其他避税方法 七、思考题 一、避税：是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用 税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务 的行为。 税法的漏洞：税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完 善之处。 税法的特例：在规范的税法中因政策等需要对特殊情况所作 出的某种不规范规定。 税法的缺陷：税法规定的错误之处。 二、国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家税法和国 际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减 税收义务 的行 为。 差别：指各国的税法和税收协定对税种、税制要素等规定的差别。 漏洞：指大多数国家税法或大多数双边税收协定应有或一般都 有 ，而某国税法或双边税收协定里遗漏或不完善的规定。 特例：指某国规范的税法或某个规范的双边税收协定中针对某种 极为特殊的情况的不规范规定。 缺陷：指某国税法或某个双边税收协定中规定的错误之处。 三、 国际逃税： 是指跨国纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等 各种非法的跨国税收欺诈手段逃税或减少其总纳税义 务的违法行为。 四、国际避税与国际逃税的区别 国际避税是非违法的手段减少税收。 国际逃税是违法的手段减少税收。 国际避税常见的方法： 1、利用个人财政住所和法人居所的改变避税 2、人员非流动法避税 3、常设机构避税法 4、通过收入、成本的转移避税 5、转让定价避税 6、利用国际税收条约避税 1、什么是利用个人财政住所的改变避税？ 居民管辖权是世界各国广泛行使的管辖权之一。 发达国家尤其注重居民管辖权的行使，因为发达国家 对外投资多，实行该种税收管辖权有利于维护本国权 益。实行居民管辖权时，居民负有全球纳税义务，而 对非居民仅就其来源于本国的所得征税，即非居民负 有有限的纳税义务。确定居民身份的标准有多种，其 中有无居所是重要的判定标准。由于是为税收目的而 确定居所，在此意义上居所又称为财政性住所。 各国确定财政住所时所用的标准不同 ： 法国税法规定，凡在法国境内有永久性住所或经常性住所的人，均为 法国税收上的居民，从而将负有无限的纳税义务，即其来源于国 内外的所得都要纳税。 瑞士税法确定无限纳税义务的自然人居民标准是（1）在国内有永久 性住所；（2）在该国停留6个月以上或在国内占有自己的住宅3 个月以上；（3）不论停留时间长短，在国