第七节__审计计划.pptVIP

第七章 审计计划 第一节 初步业务活动 第二节 审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 一、了解被审单位经营及所属行业的基本情况 （一）需了解的基本情况 ： 业务类型、经营特点 行业类型、政策 关联方及交易情况 行业法规 内部控制 提供相关单位的报告 （二）了解常用方法 查阅上年度工作底稿 查阅行业、业务资料 实地察看经营场所 询问内审与管理当局 确定关联及交易情况 考虑会计和审计公告 重点确定关联方及其交易存在的有关准则规定 二、对业务实施相应的质量控制程序 1、管理层与治理层是否诚信？ 2、事务所和项目组职业道德（胜任能力 三、签订或修改审计业务约定书 二节 审计计划 一、定义与作用 二、计划编制与审核 三、执行分析性复核程序 一、定义与作用 (一）定义 是CPA对审计的工作安排 （二）作用 1、搜集充分、适当的审计证据 2、提高审计工作效率和质量 3、有利与被审计单位协调 二、计划编制与审核 计划形式： 总体审计计划 具体审计计划 计划比较： 概念 基本内容 编制规定 审核内容 三、执行分析性复核程序 （一）概况： 1、定义： 分析被审单位重要的比率或趋势。（调查其异常变动及其与预期差异） 2、《分析性复核》准则规定： 在进行报表审计时，应当运用分析性复核程序，包括简单比较和复杂数学与统计模型。 （二）复核程序用途 1、在计划阶段，确定审计程序、时间、范围（必须使用此程序） 2、在实施阶段，直接作为实质性测试程序（任意选择此程序） 3、在报告阶段，对报表整体合理性复核（必须使用此程序） （三）计划阶段使用分析性复核程序的步骤 估计期望值 （四）CPA对分析性复核结果的依赖程度取决因素 1、分析项目的重要性； 2、分析性复核结果与针对相同目标执行其他审计程序结论的一致性； 3、分析性复核结果预期结果的准确性 4、固有及控制风险的估计水平。 三节 审计重要性 一、重要性的定义 二、重要性的运用 三、编制审计计划时对重要性的评估 四、评价审计结果时对重要性考虑 (一)重要性的定义 比较 （二）定义特征 ①重要性概念是针对会计报表而言的。判断重要是否，视其对报表使用者抉择影响程度。 ②重要性概念必须从报表使用者角度来考虑。报表使用者是指具有一定理解能力，并能够理性地做出判断和抉策的使用者。 ③重要性判断离不开特定环境。不同企业重要性标准不同；特定企业不同时期重要不同。 ④重要性与可容忍误差之间关系。对重要性的评估确定实质性测试的可容忍误差 二、重要性的运用 （一）运用重要性原则的一般要求 1、对重要性评估需要运用专业判断。 不同企业、同一企业不同时期重要性不同。 不同CPA确定同一企业报表重要性可能不同。 2、在审计过程中应当运用重要性原则。 提高审计效率；保证审计质量。 3、运用重要性原则的情况。 一是在确定审计程序的性质、时间和范围时； 二是在评估审计结果时（报表使用人的判断和决策标志）。 （二）重要性特征 1、 数量（金额）： 一般说，金额大的错漏报比金额小重要 对小金额错漏报累计结果应关注。 2、质量（性质） ： 性质考虑重要的。如：涉及到舞弊与违法行为的错漏报；影响效益趋势错漏报 不期望出现的错漏报。 （三）二个层次的考虑 1、会计报表层次： 审计目的是对报表发表意见，CPA须考虑之重要性。 2、账户和交易层次： CPA只有验证之，才可对报表发表整理性结论。因此，CPA须考虑之重要性。 （四）重要性与审计风险之间的关系 1、CPA应考虑二者之间的关系。 风险高低取决重要性判断—影响审计程序 2、二者之间成反向关系。 重要性水平（金额的大小）高，风险就低 3、合理确定重要性水平。 重要性水平偏高或偏低均对CPA不利。 偏高：执行的审计范围小，导致得出错误结论 偏低：扩大审计范围，浪费时间和人力。 三、编制审计计划时对重要性的评估 （一）总体性要求 1、编计划时必须对重要性水平做初步判断。 2、初步判断的目的是确定所需审计证据的数量（影响证据充分性因素）—确定审计程序。 3、重要性水平与审计证据之间是反向关系（注意：重要性水平不同于重要的审计项目）。 （二）对重要性水平做出初步判断应考虑的因素 1、以往的审计经验。若适当做本期依据 2、有关法规对财务会计要求。 3、被审单位的经营规模和业务性质。 4、内部控制与审计