第三节 审计方法跟程序.pptVIP

第三章 审计方法 第一节 审计基本方法 一、涵义： 二、注册会计师审计方法的演进  （一）账项基础审计（19世纪以前） （二）制度基础审计（20世纪50年代） （三）风险基础审计（ 20世纪80年代） 传统审计风险模型： 审计风险（AR）=固有风险（IR）X控制风险（CR）X检查风险（DR） 现代审计风险模型： 审计风险=重大错报风险X检查风险 三、审计方法的选用原则 1.依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法 2.依据被审计单位的实际情况选用审计方法 3.依据不同的审计类型选用审计方法 4.依据审计人员的素质来选用审计方法 5.依据审计方式选用审计方法 6.依据审计结论的保证程度和审计成本选用审计方法 四、审计的一般方法 五 、 审计技术方法 观察法 鉴证法 调节法 （一）涵义：指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实需要证明的数据正确性的一种方法。 （二）适用：1.对未达账项的调节 2.其他财产物资的调节 第二节 审计程序概述 一、审计程序的涵义 ： 二、审计程序要求：规范、合法。 三、审计程序的基本阶段： 一、准备阶段 二、实施阶段 三、报告阶段 第三节 注册会计师审计程序 一、程序图 签订业务约定书 审计业务约定书：是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认鉴证业务或非鉴证业务的委托与受托关系，审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。 财务报表审计业务约定书 （1）财务报表审计的目标； （2）管理层对财务报表的责任和义务； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （4）审计范围 （5）执行审计工作的安排 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免的存在着某些重大错误可能仍然未被发现的风险 （8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息 （9）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 （10）注册会计师对执业过程中获知信息保密 （11）审计收费（12）违约责任（13）解决争议的方法（14）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 第三节 审计抽样 一、审计抽样的含义 审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。 属性抽样与变量抽样的区别 三、统计抽样的基本步骤： 确定抽查总体 确定样本规模 随机选取样本 审查样本项目 推断总体 (二)确定样本规模（查表,考虑四因素） 1、总体规模的大小 2、总体中各项目预计的差错 （总体中项目差错发生频率，即总体差错率） （总体中项目在数额上发生的差错，即总体标准差 (三)样本的选取 一、随机数表选取样本 分层抽样法 整群抽样法 （四）抽样结果的评价 (五)推断总体,作出结论 二、系统抽样法（等距抽样、机械随机抽样法） 编号 间距 起点 D=总体规模/样本规模 妈妈新开了个淘宝店，欢迎前来捧场 妈妈的淘宝点开了快半年了，主要卖的是毛绒玩具、坐垫、抱枕之类的，但生意一直不是很好，感觉妈妈还是很用心的，花了不少功夫，但是就是没有人气，所以我也来出自己的一份力，帮忙宣传一下。 并且妈妈总是去五亭龙挑最好的玩具整理、发货，质量绝对有保证。 另外我家就在扬州五亭龙玩具城旁边，货源丰富，质量可靠，价格便宜。 欢迎大家来逛逛【扬州五亭龙玩具总动员】?99 个人小广告： * * 适用范围 缺点 优点 主要应用技术 逆查法 顺查法 内容 概念 分析性复核法 函证法 盘存法 复核法 核对法 审阅法 1、 2、 3、被函证方能够认真地对待询证函； 4、内部控制制度健全有效； 1、事项金额 … 2、涉及问题性质 … 3、函证业务事项极为 有限…. 4、事项延续的时间 … 5、事项存在较多 … 消极式函证 积极式函证 函证方式的选择 分析性复核法 分析性复核是审计人员对