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经典涉税案例分析 --黄德汉 案例一 增资扩股与资产评估 案例资料： 1 M投资有限责任公司（以下简称M公司）属中国境内自然人（李先生与方先生）持股的居民企业，适用企业所得税税率25%； 2 M公司全资拥有A有限责任公司（以下简称A公司），A公司适用的企业所得税税率为25%，A公司属制造业，M公司除控股A公司外还控股E公司与F公司两个贸易有限公司（属中国境内居民企业，企业所得税税率均为25%），M公司 除持有三个子公司的股份外无其他经营业务；M公司资产负债表期末其他应收款约1.04亿元其中超过 3 M公司资产负债表期末其他应收款约1.04亿元其中超过80%属股东欠公司的款项，是“其他应收款-**股东”的明细账的余额（第一笔发生额的时间为2008年3月），经了解自然人股东所欠款项几乎不可能收回；其他应付款约2300万元约90%属应付A公司的款项；（相关数据见案例一附件“M投资有限公司报表”） 4 A公司因融资的需要，需将注册资本从1000万元增资到5000万元，但其控股股东已无法以现金注入方式增资，A公司财务主管建议将公司的厂房、土地使用权进行评估，评估增值计入资本公积，然后再将资本公积转增注册资本；2010年9月，A公司委托资产评估公司对厂房进行了评估，评估报告显示，土地评估增值约4300万元，厂房评估增值约1326万元，2010年12月，A公司根据评估报告将厂房及土地使用权从账面值调整至评估值；（资产负债表中固定资产项目和无形资产-土地使用权项目的年初数是根据评估报告调整之后的金额），相关数据见案例一附件“A有限责任公司报表” A公司的其他应收款8000多万元，其中应收M公司约2300万元，应收E公司约1500万元，应收F公司约2000万元，其余均为应收M公司自然人股东的款项（金额合计约2200万元），经了解，自然人股东所欠款项收回的可能性很小； 案例分析 请就上述相关背景资料发表你的专业意见 案例二 改扩建中的相关税务问题 案例背景资料： 某金属制品生产企业（以下称A公司），因现有生产用车间不能满足产品生产的需要，决定将现有只有一层的车间改建为两层，在现有车间的东侧新建一占地面积约3000平方米的车间，在该车间的西侧新建一占地面积约2500平方米的研发用建筑物（以下称研发楼），与改建扩建相关的报建手续于2009年初完成； 2009年4月开始进行厂房扩建与新建的工程，并与一建筑施工企业（以下称B公司）签订工程施工合同：合同约定工程所需所有材料均由A公司采购，建筑材料由材料供应商直接送达施工现场并由A公司的相关管理人员验收后交给B公司用于建设工程，材料供应商直接将建筑材料发票开具给A公司，由A公司直接将款项支付给材料供应商，A公司采购的建筑用材料约1900万元，消防工程由专业的消防工程公司安装，相关发票已由消防工程公司提供， 消防工程的相关款项约100万元（含研发楼的消防设施），B公司建筑工程劳务的合同价款约700万元，约定相关发票由B公司按规定提供发票给A公司；研发楼的装修工程由A公司直接发包给C装修工程有限公司（以下简称C公司），与C公司的合同约定装修用材料由A公司采购，材料供应商的发票直接开具给A公司，由A公司直接付款给材料供应商，装修材料价款约80万元，C公司收取约20万的装修工程劳务款，发票按规定由C公司提供。 所有工程均于2009年12月交付使用，房产证于2010年10月办妥。因A公司部分款项未能及时支付，截止2011年3月A公司仍未取回部分工程支出的发票，其中包括：车间工程材料用款约300万元，B公司的建筑工程劳务款约250万元（含工程质量保证金约50万元），研发楼装修材料款30万元。 税务机关于2011年5月对A公司进行相关的纳税检查时发现四个主要问题： 1、C公司的注册地与工程项目所在地不在同一县（市），A公司取得的20万元的装修劳务款发票是C公司注册地的主管地方税务机关开具的； 2、有关的工程支出发票在工程完工交付使用后12个月都未能取回相关的发票（合计580万元），但相关固定资产折旧于2010年一月起开始计提； 3、工程消耗的所有材料均未申报营业税； 4、税务机关要求A公司提供该工程消耗水电费的详细数据； 案例分析问题 请就上述问题发表你的专业意见。 案例三 增值税申报中的相关问题分析 案例资料 见附件---报表项目关系分析用资料 案例分析问题： 请根据A经贸有限公司的增值税税申报表、资产负债表、利润表分析三大报表的项目关系，并对A经贸有限公司相关的纳税情况进行评价 案例四 存货盘点的税务问题 案例背景资料： 2009年1月1日之前中国公民余先生持C科技有限责任公司（以下称C公司）70%的股份，2009年12月中国公民洪先生收购了余先生所持C公司70%的股份，股权收购过程