贷款跟贴现的核算.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2）贴现汇票到期未收回的处理。 贴现银行如果收到付款人开户银行或承兑银行退回的托收凭证、拒付理由书和汇票，可依据《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》的规定，向贴现申请人追索票款，即对已贴现的金额，直接从贴现申请人账户收取。 * 4.5.2贴现到期收回票款的处理 5.贴现负债的核算 1）转贴现的核算。 银行持有贴现票据向其他金融机构转贴现，应按照实际收到的金额记入“存放中央银行款项”科目。 2）贴现负债利息的核算。 资产负债表日，应按实际利率计算确定的利息费用，记入“利息支出”科目。 3）贴现票据到期，归还转贴现款项的核算。 贴现票据到期时，应按照实际支付金额记入“存放中央银行款项”科目。 * 4.5.2 票据贴现与贷款的区别 贴现与贷款都属于融资业务，均是银行的资产，二者的本质相同。但其区别主要是： 第一，融资的基础不同 第二，信用关系的当事人不同 第三，利息收取方法不同 第四，借款期限不同 * 4.6 贷款损失准备金的核算 1.贷款损失准备的内容 贷款损失准备是用于补偿呆账贷款损失的准备金。 　　　计提贷款损失准备的资产，是指银行承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、保证?、无担保贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等）、进出口押汇。 　　　银行对不承担风险的委托贷款等，不计提贷款损失准备。 * 4.6 贷款损失准备金的核算 　 4.6.1贷款损失准备的核算 1.贷款损失准备的内容 　贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。 　　　一般准备是按年末贷款余额的1％实行差额提取，是为弥补贷款将来可能发生损失的准备金，它只与当前贷款余额有关，而与不良信贷资产没有直接关系。 * 　　　专项准备按照贷款五级分类结果按季度及时、足额计提，具体比例由银行根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。 　　　特种准备是指银行对特定国家发放贷款计提的准备，具体比例由银行根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。 * 贷款分类 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 提取比例 2% 25% 50% 100% (注)：次级和可疑类贷款提取比例可以上下浮动20% 商业银行贷款专项准备提取比例 * 2．贷款损失准备核算 1）账户设置。 银行设置“贷款损失准备”进行核算，“贷款损失准备”是资产类账户，是各种贷款账户的抵减账户，用以核算银行的贷款发生减值时计提的减值准备，本科目应当按照计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。银行计提贷款损失准备时，记入贷方；经批准转销贷款呆账损失时，记入借方；期末贷方余额，反映已计提但尚未转销的贷款损失准备。 * 2）计提贷款损失准备。 期末，银行应根据借款人的还款能力、还款意愿、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和银行内部信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可能性，以判断其是否发生减值。如果有客观证据表明其发生了减值，应对其计提贷款损失准备。 * 4.6.2 坏账准备的核算 1）坏账准备的内容 坏账是指由于各种原因而无法收回或收回可能性极小的应收款项，如应收账款、预付账款、应收利息、应收分保责任准备金、其他应收款、长期应收款等。银行的应收款项主要是应收利息。 2）坏账准备计提的核算 （1）账户设置。 （2）计提坏账准备。 （3）呆账贷款利息的核算。 （4）收回已转销应收利息的核算。 * 简述贷款的分类。 担保贷款分为哪几种? 如何计提和核销贷款损失准备金? 贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的? 贷款利息的收回，目前银行有哪几种做法?其处理手续如何? 票据贴现与贷款有哪些区别。 试讨论在抵押贷款中,对于不能按期偿还的抵押贷款,银行拍卖抵押物时应如何进行会计核算。 思考练习 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4.2.3逾期贷款的核算 1.贷款展期 会计部门收到后，不需要办理转账，只在贷款凭证上批注展期日期，其中第二联展期申请书附于借款凭证后面专夹保管。第三联加盖业务公章后交给借款单位，作为同意贷款展期的通知。每笔贷款展期只限一次。 　　　短期贷款展期期限累计不得超过原贷款的期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款的展期期限累计不得超过3年。 * 4.2.3逾期贷款的核算 2.逾期贷款 逾期贷款指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款