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如何实施以现金流为核心全面预算管理探析 　　摘要：2006年财政部颁发了《企业财务通则》，规定企业应当建立以现金流为核心的健全的财务预算管理制度，实现企业经济效益的最大化。全面预算管理工作作为企业各项工作的关键环节，可促进企业各项资源的优化配置，其工作质量的高低，直接关系到企业经营成败。因此企业要在强化资金预算的基础上，形成以现金流为核心的全面预算管理模式。本文首先阐述实施以现金流为核心的全面预算管理的重要性，其次论述了如何进行模式构建，最后重点探讨以现金流为核心、整合、提升全面预算管理的具体措施。 　　关键词：现金流 全面预算 预算管理 　　为了适应市场体制改革实现自身发展目标的需要，各大企业不断加快了全面预算管理工作，企业预算管理工作取得了一定的进展，发挥了重要成效，但是实际工作中仍存在一些问题，如资金失衡，预算管理制度不健全、预算超支等，为了进一步推动企业快速发展，实现经济效益和社会效益的发展目标，要不断注重发挥现金流在全面预算管理工作中的核心作用。 　　一、实施以现金流为核心的全面预算管理的重要性 　　以现金流为核心的全面预算管理主要是指全面预算编制以现金流为核心，企业内各部门根据自身职能、业务目标、经营业务计划初步制定资金预算草案，并测算现金流入量和流出量，并将草案汇总呈交至预算管理部门，预算管理单位根据各部门的预算草案，以量入为出为基本原则，实现各种资源的优化配置。 　　（一）资金预算具有综合反映功能 　　资金预算是唯一能够综合反映全面预算的预算，既可综合反映经营、资本两大基础预算，也可以单独反映经营或资本预算，从而有利于实现预算的编制、执行和控制。企业实现综合平衡、实时监控作用的发挥也有赖于资金预算的综合反映功能。 　　（二）资金预算具有综合平衡作用 　　资金预算具有平衡经营预算、资本预算的作用。首先编制资金预算、执行资金预算、考核资金预算，在这一系列环节中通过资金的调整，实现企业经营预算和资本预算的平衡和修正，避免因资本或者资金预算的漏洞导致企业生产经营活动受到影响，以保证企业资金平衡，正常周转。形成以现金流为核心的全面预算管理工作，充分发挥资金预算在全面预算中的综合平衡作用，能够较好实现收支平衡的控制工作。此外还需要进行企业经营现金净流入量和投资需求量、对外融资的测算。 　　（三）资金预算具有实时监控作用 　　资金预算还具有实施监督资本预算和经营预算的作用，将资金预算细化为季度、月、周，在资金执行过程中严格按照内部资金结算系统控制，注重企业各项资金收支情况的反映，尽量减少经营和投资资金超出预期水平情况的发生，避免资金配置不合理，为企业的健康稳定发展提供资金保障。 　　二、建立以现金流为核心的全面预算管理模式遵循的原则 　　（一）在全面预算管理工作中注重发挥现金流的核心作用 　　现金流是企业能够高速运转的能源供给中心，只有源源不断的资金才能保障企业各项经营活动的顺利开展，因此在全面预算管理工作要高度注重现金流核心作用的发挥。 　　（二）坚持量入为出，综合平衡的原则 　　企业资金的正常运转不在于企业资金的强大，而在于企业具有科学的全面预算管理制度，在工作中财务部门根据企业的投资规模、资金承受能力，做好各项资金的落实工作，同时在工作中能在坚持均衡报酬与风险、质量效益同等重要原则下，进行现金流量的安排和综合平衡工作，实现企业资金配置和预算管理能力的提升。 　　（三）坚持全面细致的原则 　　将企业比作人体，那么现金流就是血管中流淌的血液，它涉及企业的各部门的经营活动。做好以现金流为核心的全面预算管理的精细化管理，有助于实现各职能部门的规范化，有助于加强各部门之间与财务部门的沟通，有助于各业务活动使用资金的明确化，避免出现现金流预算执行过程中随意调整预算，确保预算执行的准确性和严肃性。 　　（四）坚持效益和效率的原则 　　全面预算管理的执行目的是为了节省资金开支，促进工作效率和企业经济效益的提升，提升控制资金流动性的能力，实现企业资金投入、支出的平衡，不断优化企业资产结构和资产使用效率的提高。 　　（五）坚持实事求是的原则 　　在以现金流为核心的全面预算管理工作中，必须要贯彻实事求是的原则。既要保证各项资金数据的真实性和准确性，还要做好项目成本和预算成本之间的紧密衔接。将企业的近年来的发展规划作为企业现金流预算管理工作的依据，并结合企业的各项管理制度，科学测算企业各项经营活动的现金流、资金收入、资金支出等数据，提高预算编制的准确性，减小实际耗费预算与预算编制之间的差距。 　　三、以现金流为核心，整合、提升全面预算管理的具体措施 　　实施以现金流为核心的全面预算管理水平的提升需要在预算的编制、执行、考核三个阶段充分发挥资金预算的综合反映、平衡和实时监控的作用。 　　（一）