银行会计第四节贷款.pptVIP

1、贷款按照发放人所承担的责任划分为自营贷款、委托贷款。 自营贷款 贷款银行以合法方式筹集的资金，自主发放的贷款，风险由贷款银行承担，并由贷款银行收回本金和利息的贷款。（一般不超过10年） 委托贷款 指政府部门、企事业单位或个人等委托人提供资金，由贷款银行（即受托人）根据受托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款银行只收取手续费，不承担贷款风险。（不得给委托人垫付资金）。 贷款风险分类的标准 正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 损失贷款——采取可能的措施和一些必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，只能收回极少部分。 三、贷款流程 一、贷款的申请：(1)申请书；(2)营业执照副本；(3)法人代码；(4)贷款证；(5)财务报表；(6)可行性报告；(7)法人代表证明书…… 二、签订《借款合同》 三、填写借款借据 为了便于核算，不同种类的贷款需要制定不同的核算方式。目前，银行主要采取的有逐笔核算和商业票据贴现两种方式。 一、信用贷款业务的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。 科目设置 贷款（资产类） 利息收入 建设银行江北支行向杉杉公司发放短期贷款20万元，当日转入该公司的存款账户，期限一个月，合同月利率0.5%,根据以上资料进行会计处理： 发放贷款时： 借：贷款——短期贷款——杉杉公司——本金 200000 贷：吸收存款 -—杉杉公司—— 200000 （流动资金贷款）还款凭证（回单） 借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 贷：贷款——短期（或中长期）贷款——××单位贷款户——本金 利息收入 提取范围 凡是商业银行承担风险的信贷资产都要按照规定提取准备金，具体包括：贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、担保垫款、进出口押汇和拆出资金。 银行不承担风险和还款责任的委托贷款和代理贷款不计提。 账户 贷款损失准备（备抵账户） 资产减值损失（损益类） 减值贷款的处理： 1、贷款发生减值的处理 期末经确认，贷款已经发生减值的，应按减计的金额 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时将贷款本金及利息余额调整转入“贷款——已减值” 借：贷款——已减值 贷：贷款——本金 例：农业银行2006年1月1日向金德公司发放了100万元贷款，期限2年，利息按年收取，年利率10%，2006年年底银行对该笔贷款进行减值测试，预计现金流量现值为85万元，即发生了减值15万元。（假设实际利率和和合同利率相同） 贷款减值时： 借：资产减值损失 150000 贷：贷款损失准备 150000 同时 借：贷款——已减值 1000000 贷： 贷款——本金 1000000 如果没有发生减值，2006年12月31日，收到贷款利息时： 借：应收利息 100000 贷：利息收入 100000 借：吸收存款 100000 贷：应收利息 100000 2、减值贷款的利息处理： 在资产负债表日按减值贷款的摊余成本和实际利息确定利息收入，利息收入是通过抵减贷款损失准备的方式确认的。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。 借：贷款损失准备 贷：利息收入 同时，表外登记 收入：应收未收利息 例如：上题中，2007年12月31日，农行贷款利息确认：850000×10%=85000（元） 借：贷款损失准备 85000 贷：利息收入