会计制度设计第五节.ppt

第五章 会计核算系统设计 第一节 会计凭证设计 一、会计凭证设计的作用 1. 为记录经济业务提供规范的信息载体; 2. 有利于明确经济责任; 3. 有利于加强内部控制,提高管理水平. 二、会计凭证设计的原则 1.清晰性原则; 2.经济性原则; 3.统一性原则 4.有利于加强内部管理原则 三、凭证设计的任务和范围 包括自制原始凭证和记账凭证（种类） 第五章 会计核算系统设计 四、 原始凭证 的设计 （一）原始凭证要素 回忆《会计学原理》 本教材79页 （二）原始凭证的设计步骤与方法 1. 根据业务管理和会计核算要求,确定原始凭证 的种类和内容 2. 原始凭证格式和份数的设计 3. 规定原始凭证 的传递程序 4.建立原始凭证的使用保管制度 （三）各种主要原始凭证的设计 “材料入库单”、“限额领料单”、“销货发票”等的格式见教材81－87页 1.对外投资原始凭证设计 ?收款收据 ?投资交割单 2.物资采购及入库原始凭证的设计 ?询/报价单 ?订货单 ?发货单 ?收货单 ?材料或商品验收报告单 3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计 ?限额领料单 ?工资及福利费用分配表 ?固定资产折旧费用分配表 ?待摊（预提）费用分配表 ?工资表 4.产品或商品销售原始凭证设计 ?内部缴款单 ?商品进销存报告单 5.货币资金收付凭证的设计 ?借款结账联 ?收据 6.固定资产业务原始凭证设计 ?固定资产盘点表 ?固定资产盘盈、盘亏报告单 7.往来结算业务的原始凭证设计 第五章 会计核算系统设计 五、 记账凭证的设计 （一）记账凭证 的分类和凭证要素 回忆《会计学原理》 本教材88页 （二）记账凭证的设计步骤和方法 1·设计记账凭证的种类 2．设计记账凭证的格式 3．规定记账凭证的用途和管理制度 （三）主要记账凭证的设计 注意将通用记账凭证与专用记账凭证进行对比 格式见教材90－91页 第五章 会计核算系统设计 六、 凭证设计的其他问题 （一）凭证编号的设计 注意记账凭证的编号方法：字号编号法 （二）会计凭证传递的设计 见教材94页“记账凭证传递程序图” （三）凭证封面的设计 见教材95页“凭证封面格式” 本节案例设计：资料见上章“江城有限责任公司”，请为该公司设计商品入库单一份，记账凭证一份。 资料：“新准则环境下的特殊原始凭证及其规范化探讨”《会计研究》2008，2 第五章 会计核算系统设计 第二节 会计账簿设计 一、会计账簿设计的意义 1.为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体 2.账簿设计是对账务处理程序设计的补充 二、会计账簿设计的原则 1. 与企业规模和会计分工相适应的原则; 2. 既满足管理需要又避免重复设账的原则; 3. 账簿设计与账务处理程序紧密配合的原则; 4. 账簿设计与会计报表指标相衔接的原则. 第五章 会计核算系统设计 三、会计账簿的种类及其选择的一般方法 1. 账簿的种类:回忆《会计学原理》，本教材96页 2. 账簿的选择:教材97页“账务处理程序与账簿设置参考表” 关注:现金及银行存款日记账的设置 四、账页设计的要求 1. 账页格式要符合账户名称所反映和监督的内容; 2. 多栏式账页中有关明细项目的设计应尽可能与会计报表的有关项目一致. 序时账簿 ?会计账簿按外表形式分类 第五章 会计核算系统设计 五、各种会计账簿的设计 （一）日记账簿 1. 现金日记账与银行存款日记账 账页格式 及适用范围 教材98－99页 2. 购(销)货日记簿 见教材101页 （二）分类账簿 1. 总分类账 账页格式 教材102页 2. 明细分类账 不同的账页格式及适用范围 （三）备查账簿 1. 备查账簿的作用 2. 备查账簿的格式举例 教材103页 第五章 会计核算系统设计 六、 账簿启用及登记制度的设计 （一）账簿启用制度的设计 “账簿启用及交接表” （二）账簿登记制度的设计 包括：登记依据、登账规则 本节案例：某商业企业为便于及时了解其购入商品的原价和购销差价，要求设置一购货日记账进行登记。该企业采用科目汇总核算形式，为了简化汇总工作，要求在此日记账中对有关科目进行汇总，以便按期列入科目汇总表中。该企业还要求按期编报各类商品的购销情况表，其中有关购入商品的资料应通过此日记账的核算提供。试为该企业设计这一购货日记账。 第五章 会计核算系统设计 第三节 财务会计报告设计 一、财务会计报告设计的意义 1·为企事业单位的经济活动提供综合性载体，便于有关各方了解信息； 2·是会计制度设