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工业企业的基本经济活动 工业企业的基本经济活动是生产产品，满足社会的需要。产品生产过程同时也是耗费的过程。在生产产品的同时，要发生各种活劳动和物化劳动的耗费，包括各种材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工工资和其他费用等。 产品生产过程的一切费用支出，称为生产费用。 发生的所有生产费用，最终都要归集分配到各种产品成本中去。 因此，生产费用的发生、归集和分配以及产品成本的形成，是产品生产业务核算的主要内容。 企业在生产经营过程中的费用 企业在生产经营过程中所发生的各项费用，按其经济用途分类，可分为： 1．直接材料，是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品。燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料。 2．直接工资，是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。 3．其他直接支出，是指直接从事产品生产人员的职工福利费等。 4．制造费用，是指企业各生产单位为组织和管理生产所发生的各项间接费用。包括各生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费、劳动保护费等。 5、期间费用，是指企业在生产经营过程中发生的营业费用、管理费用和财务费用。 三、产品生产业务的核算 产品生产帐户设置——产品生产是工业企业生产经营过程中心环节。为了正确归集分配生产费用，计算产品成本，应设置以下几个帐户： 1、“生产成本”帐户；2、“制造费用”帐户； 3、“应付工资”帐户；4、“应付福利费”帐户； 5、“累计折旧”帐户；6、“待摊费用”帐户； 7、“预提费用”帐户。8、“库存商品”账户等 “生产成本”、“库存商品”帐户 1、“生产成本”账户，是用来核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（如产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。该账户借方登记为制造产品直接发生的材料、燃料、工资以及职工福利费等直接费用及间接费用；贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半成品等实际成本；月末借方余额，表示尚未加工完成的各项在产品的成本。 2、“库存商品”账户，是用来核算企业库存各种商品成本增减变动情况的账户。借方登记已经验收入库商品的成本；贷方登记发出商品的成本；月末借方余额，表示库存商品成本。 “制造费用”账户 “制造费用”账户，是用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括生产工人的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。应当注意的是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，不构成产品制造成本的内容，不在本账户中核算，而应作为期间费用，在另设置的“管理费用”账户中核算。该账户的借方登记各项间接费用的发生数；贷方登记分配计入有关的成本计算对象的间接费用；月末，除季节性生产企业外，该账户借方归集多少间接费用，都应按照适当的分配标准分配给各有关的成本计算对象，从其贷方转出，月末应无余额。 “待摊费用”、 “预提费用”账户 1、“待摊费用”账户，按其反映的经济内容属于资产类账户。它是用来核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（包括1年）的各项费用。如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用等。该账户的借方登记各项待摊费用的发生数；贷方登记这些费用的摊销额；月末借方余额，表示已经支出但尚未摊销的费用数。 2、 “预提费用”账户，按其反映的经济内容属于负债类账户。是用来核算企业预先提取应由本期负担但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。该账户的贷方登记预先计提应由本期负担的各项费用；借方登记这些费用的实际支出数；月末贷方余额，表示已预提但尚未实际支出的费用数；期末如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。 “应付工资”、 “应付福利费”账户 1、“应付工资”账户，是用来核算企业应付职工工资总额，包括各种工资、奖金和津贴等。 该账户的借方登记实际支付给职工的工资以及代扣款项；贷方登记应付职工工资总额，对应付的工资额，应作为一项费用，按其用途分配记入有关的成本、费用账户，即工资的分配数；该账户期末如有借方余额，表示本月实际支付的工资数大于应付工资数，即为多支付的工资，如为贷方余额，则表示本月应付工资大于实际支付的工资数，即应付未付的工资。 2、 “应付福利费”账户，用来核算企业按规定计算提取的职工福利费，主要用于职工的医疗卫生费用、困难补助费以及医务和福利人员的工资等。 该账户贷方登记按规定计算提取的职工福利费；借方登记职工福利费的支付数，月末贷方余额表示福利费的结余数。 生产费用归集的核算练习 期间费用的内容 期间费用，是指与企业生产经营没有直接关系和关系不密切的直接计入当