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会计岗位实务 第二单元 往来会计岗位实务 第二单元 往来会计岗位 一、往来会计职责 一、往来会计职责 一、往来会计职责 一、往来会计职责 一、往来会计职责 一、往来会计职责 一、往来会计职责 一、往来会计职责 负债业务核算 资产业务核算 一、赊销业务流程 (一)应收账款业务核算实例 1、应收账款发生核算 一、销售部门开具销售单 二、仓库开具出库单发货 三、垫付运费收到的现金收据 四、税务会计开具的销售发票 五、有关会计进行账务处理 2、物资会计据出库单编制记账凭证 凭证二： 2、应收账款收回核算 【例2】沿用【例1】资料： 2009年5月2日，丰源实业有限责任公司收到吉林玉兰商场电汇偿付的货款117500元。 业务处理过程解析 出 纳 往来会计 【例3】沿用【例2】资料，假设收回的货款是以前已经确认的坏账。 业务处理过程解析 往来会计编制记账凭证 (二)应收票据业务核算实例 1、应收票据主要业务 2、取得应收票据的核算 附件：收到的银行承兑汇票 账务处理过程解析 2、出 纳 往来会计 3、应收票据贴现的核算 （1）贴现利息的计算 贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30天） 若为不带息票据，则汇票金额即为票据面值； 若为带息票据，则 汇票金额＝票据面值×（１+票面利率×票据天数÷360） 或 汇票金额＝票据面值×（１+票面利率×票据月数÷12） 　实付贴现金额=汇票金额-贴现利息　 贴现天数从贴现之日起至汇票到期日止。 应收票据的到期日的确定： （1）约定按日计算，则应以足日为准，计算时按算尾不算头或算头不算尾。 例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。计算过程如下： 算尾不算头 4月 10天 5月 31天 6月 18天 【例6】 时 间：2009年4月30日 贴现人：丰源实业有限责任公司 出票日：2009年4月15日 到期日：2009年6月14日 票据种类：银行承兑汇票（票面利率10%） 银行贴现率：16％。 本次贴现不附追索权。 附件：银行承兑汇票 账务处理过程解析 2、出纳填写贴现凭证 3、出纳办理贴现 4、出纳取回贴现凭证 5、 出 纳 往来会计 4、应收票据背书的核算 粘单注意事项 背书核算过程解析 2、 5、应收票据计提利息的核算 票据资料如下 核算过程解析 1、出纳计算利息、登记备查薄 6、应收票据到期收款的核算 票据资料 收款核算过程解析 2、 （三）预付账款业务核算 一、预付货款核算 二、收到货物核算 三、补付货款核算 2、 出 纳 往来会计 利息计算单 编制记账凭证 2009 06 30 票据利息 应收票据 吉林玉兰商场 财务费用 李白 李煜 李渊 李煜 壹 √ √ 利 息 ￥ 1 0 7 0 0 1 计提利息 ￥ 1 0 7 0 0 1 ￥ 1 0 7 0 0 1 ￥ 1 0 7 0 0 1 45 【例10】沿用【例5】 时间：2009年11月1日， 委托收款人：丰源实业有限责任公司 委托收款种类：银行承兑汇票 欠款人：吉林玉兰商场 汇票资料如下： 1、出纳背书。 财务专用章 兰李 印春 工商银行和兴支行 2009 11 01 委托收款 2、出纳填写进账单，办理进账； 应收款金额=117000×（1+6%÷2)=120510 吉林玉兰商场 43214107547 中国建设银行南萨尔支行 丰源实业有限责任公司 350004210900540 哈尔滨工商银行和兴支行 壹拾贰万零伍佰壹拾元整 货款04121 银行承兑汇票 1 2009 11 01 1 2 0 0 1 0 0 5 ￥ 财务专用章 中国工商银行 和兴支行 业务章 附件:法院通知与领导批示 确认为坏账损失! 李春兰 2009年4月25日 2009 04 25 坏账 坏账准备 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 应收账款 江夏公司 李白 刘邦 李渊 刘邦 壹 李外 √ √ 30 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 破产核销 【例5】 丰源实业有限责任公司期末按应收账款和其他应收款余额的5%计提坏账准备。 2008年12月31，应收账款和其他应收款余额分别为2000万元、500万元。 2009年12月31日，应收账款和其他应收款余额分别为3000万元、400万元。 坏账准备账户期初贷方余额125万元，本期收回