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完善基层财政国库内控体系思考 　　摘要：目前，基层财政国库都建立了国库内控体系，对确保国库资金安全起到了积极的作用。但是，基层财政国库内控体系仍存在一些问题，本文从存在的问题入手，提出了一些改进的建议，旨在进一步加强基层财政国库内控体系建设，提升基层财政国库内控管理水平。 　　关键词：完善；基层财政；国库内控体系 　　一、国库内控体系建设的内涵 　　国库内控体系建设是国库管理的重要工作。国库内控体系是国库部门为完成收支核算任务，确保财政资金安全，建立的一套国库内部控制制度、方法、程序，对财政资金缴库和拨款的正常运转起到保证作用。科学的、规范的国库内控体系可以通过对国库资金事前、事中、事后控制，达到降低资金风险、遏制贪污腐败，提高宏观调控能力的作用。 　　二、基层财政国库内控体系建设存在的问题 　　（一）基层财政国库内控意识淡薄，内控执行力度不足 　　首先，基层财政国库工作人员存在重业务、轻内控的思想意识。工作人员认为内控就是建章建制而忽略了它与业务工作的相互牵制、相互制约，忽视对内控制度的重视和学习，存在违规操作的现象，影响了国库内控制度的落实和内控业务的发展。 　　其次，随着国库新业务的推广、新核算系统的应用，国库内控工作需要一支懂财政、税务业务和计算机操作的复合型会计人员，但现有工作人员的年龄、知识更新速度都与业务发展需要差距很大，无法满足基层财政国库内控工作的需要。 　　最后，现有的基层财政国库内控制度中规定了岗位责任及处罚措施，缺少奖励措施，无法调动工作人员的积极性。 　　（二）基层财政国库内控制度不完善 　　1.基层财政国库内控制度滞后于业务发展需要 　　虽然各基层财政国库部门有内控制度，但是，随着新业务、新系统的不断增加，国库内控制度的更新跟不上业务变化的速度，制度滞后于新业务发展，已影响到国库部门内控工作的开展。例如，在现有的内控制度中，对国库电算化操作缺少必要的规定，存在制度盲区；对游离于国库管理之外的预算外资金缺少制度规定；内审部门每年对国库业务的审计，因缺乏独立性也流于形式；现有的内控制度没有及时细化、梳理等，这些都体现出内控制度的滞后，无法满足国库业务发展需求。 　　2.基层财政国库内控制度设计操作性不强，影响执行效果 　　现有的基层财政国库内控制度设计有不合理的地方，操作性不强。有的制度原则性强，具体的操作方式和实施细则少，基层财政国库在执行时会因为理解的不同而出现执行不到位的现象；有的基层国库在制定制度时，生搬硬套上级文件，脱离本部门实际，制定的制度缺乏实用性；有的基层财政国库在创新的过程中，制定的一些制度、措施由于缺少充分的可行性考察，可操作性不高，这些都影响了内控制度的执行效果。 　　3.基层财政国库内控制度执行不力，给国家带来经济损失 　　好的制度也要执行好才能发挥制度的重要作用。制度执行人的态度和能力水平决定了执行的效果。从近年来有关国库的案件来分析，大多数是由于制度执行不力造成的。这些案件的发生，暴露出内控管理执行过程中存在漏洞，执行者没有严格遵守并执行内控制度，有令不止，给国家带来严重的经济损失。 　　（三）基层财政国库内控环境影响了内控制度的执行 　　首先，基层财政国库的部分员工对内控制度文件学习不深入、执行不主动；其次，由于国库业务知识的不断更新，受到人员素质、工作经验和业务水平的影响，国库内部控制质量提高有难度；最后，虽然国库业务核算系统也在不断的升级，但仍有一些签字审批、登记簿等仍然使用手工操作的方法，国库内控管理手段落后，银行中普遍使用的口令卡、指纹识别等没有被引进，这些内、外环境都影响了国库内控制度执行的力度。 　　（四）基层财政国库应急预案不完整，降低了风险防范能力 　　为了应对各种突发状况，人民银行制订了《国库业务突发事件应急预案》，内容全面，但部分基层财政国库应急预案内容不全面，只侧重国库会计核算系统、支付系统，降低了风险防范能力，不利于突发状况时应急工作的开展。 　　三、基层财政国库内控体系建设的对策 　　针对基层财政国库内控体系建设中存在的问题，分别提出以下对策： 　　（一）提高基层财政国库内控体系建设意识，大力促进内控体系建设 　　首先，基层财政国库部门的领导要提高内控管理体系建设的意识。只有领导重视并带头遵守内控制度，工作人员才会重视并遵守内控制度，才会形成全员遵守内控制度的氛围，使内控制度体系具有权威性、有效性。 　　其次，要采取多种方式加强对国库工作人员有关内控管理的培训，提高内控管理意识，不断加强对国库新知识、新业务的培训，使他们成为既懂业务又懂计算机的全方位人才，适应国库业务的发展需要。 　　最后，要建立有效的激励机制，明确国库人员的责、权、利，根据内控制度实施情况，奖罚分明，充分调动工作人员遵守内控制