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完善企业内部控制制度几点对策 　　摘要:内部控制制度是现代企业管理的重要手段,是一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系来发挥作用。完善企业内部控制制度,保证会计信息质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者合法权益,并保证资本市场有效运行,有着十分重要的意义。 　　关键词:内部控制 企业 管理 　　 　　 一、内部控制制度的概念及其必要性 　　 1.内部控制制度的概念。所谓内部控制,是指单位为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它既是一种管理制度,又不同于一般的管理制度。通常情况下,一般的管理制度是以管理某种经济事项为内容的规章制度,而内部控制则是以一个企业、一个单位或一个组织的经济活动为总体,采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。 　　 2.建立健全内部控制制度的必要性。内部控制制度贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要加强内部控制,建立相应的内部控制制度。内部控制制度对及时发现和纠正企业的各种错误和舞弊现象以及不法行为有特殊作用。随着企业经营环境的变化,近年来因内部控制失效,致使恶性舞弊案例屡屡发生,这就要求企业不断完善内部控制制度。此外,建立健全企业内部控制制度还有助于提高会计信息质量,有效遏制企业不正当行为的发生。 　　 二、目前我国企业内部控制所存在的问题 　　 1.当前企业内控制度急需要完善。诸多企业的内部控制制度是在有关管理部门的要求和检查下设立的,业务授权审批权限和责任可操作性不强,制度的实施也极其不规范,造成各部门和个人的权责划分不清,问题发生以后,责任很难落实到某一个人。 　　 2.对于内部控制的认识程度不够。单位负责人对于内部控制的认识程度不够,没有意识到内部控制的重要性,在制度设置时无章可循或者有章不循的现象比较突出。一些管理者在业务的处理过程中,只是单方面的强调业务处理的灵活性,对于内部控制的相关规定置之不理,内部控制的作用没有得到有效发挥。基于对管理成本和效益关系的片面理解,管理者对于内部控制的制定和实施显的非常怠慢。 　　 3.权责交叉导致监督监管的作用不能正常发挥。权责交叉的后果是管理人员之间权责不清,缺少相关的制约。高层管理者权力高度集中,无所不管,且常常集决策权、执行权、监督权于一身,与内部控制的原则和假设明显不符合。当前内部控制还不是一个有机整体,内控制度的制定、内控制度的主体内容和方式都带有部门色彩。 　　 三、完善企业内部控制制度策略 　　 1.进行全面风险评估。控制环境中包括的要素很多,但考虑到成本效益原则,并不是所有的要素都有控制的价值,因此需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估,对那些风险水平较高的可控因素实施控制,并按以下流程进行评估:工作目标→风险评估→控制风险的措施。以工作目标为风险评估的起点,找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点,通过对其风险程度的评估,并采取控制风险的措施,积极有效地加以控制,从而保证其工作目标的实现。 　　 2.实施有效的风险管理机制。任何企业都时刻面临着来自企业内外部的各种风险的威胁。企业必须对其所面临的各种风险有一个清醒的认识,分清主要风险和次要风险。通过适当的行为避免或分散企业自身不可控制的风险,并据此确定企业内部控制的重点和对策。同时内部控制部门应采用定性与定量相结合的方法,按照风险发生的可能性及其影响程度等,对识别的风险进行分析和排序,确定关注重点和优先控制的风险。内部控制部门进行风险分析,应充分吸收专业人员,组成风险分析团队,按照严格规范的程序开展工作,确保风险分析结果的准确性。综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略,实现对风险的有效控制。 　　 3. 要建立完善的内部控制评价体系。(1)要提高内部审计机构的独立性和权威性。企业审计部的设置应高于其他职能部门并直接对董事会负责,在业务上接受董事会的指导,以充分发挥内部审计的作用,同时要使内部审计的职能从查错防弊型向管理服务型转变,审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。(2)审计机构要配备高素质的内部审计人才并不断提高内部审计人员的素质。审计机构不仅要有懂财务的审计人才,而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才,选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门,使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。(3)建立良好的信息沟通系统,提高企业内部控制的效果。一个良好的信息和沟通系统可以使企