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完善企业内部控制制度几点建议 　　摘 要 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。在知识经济迅猛发展的今天,市场竞争日趋激烈, 如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,实现利润最大化、保证企业经营目标的实现是现代企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。 　　关键词 内部控制 控制制度 企业管理 　　中图分类号:F239文献标识码:A 　　 　　内部控制制度是企业为了提高会计信息的质量,保护资产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制制度是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。内部控制制度作为一种先进的单位内部管理制度已在现代经济生活中发挥越来越重要的作用。企业内部控制制度的完善严密与否,执行情况的好坏直接关系到企业的兴衰成败。那么,如何建立健全企业内部控制制度呢?笔者就此提出如下建议。 　　一、优化企业控制环境 　　首先,需要规范和完善法人治理结构。从所有者的立场出发,不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围,而且要将其作为内部控制制度的重点监控对象。明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使其各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。其次,应建立健全企业制度。一是建立起有利于录用和培养符合内部控制制度的德才兼备的、有利于人才脱颖而出的人才管理机制;二是制定恰当的员工工作标准和道德标准,作为考核员工的依据;三是建立富有良好激励机制的职务晋升和工资晋级制度,防止以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己行为的发生;四是对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度,并在各项规章制度实行过程中,对于偏离既定政策和程序的情况,要建立补救措施,发现问题,有及时行动进行纠正的机制。再次,要加强企业文化建设。倡导以人为本的企业文化,实现”软控制” 。内部控制作用发挥的关键,在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传,提高企业管理者对内部会计控制的认识水平,将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工,更应本着”以人为本”的原则,围绕人的价值管理,展开企业内部控制活动的各项内容,协调企业内部控制活动的各种关系,创造良好的环境氛围,制定相应激励措施,使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理,充分发挥年轻其主动性、积极性与创造性。 　　二、增强企业的风险意识 　　对风险的重视程度直接影响企业的生存与发展潜力和市场竞争力。在企业实际经营管理过程中,风险管理与内部控制的关系并不是一成不变的。战略制定阶段,内部控制服务于风险管理的需求;战略实施阶段,风险管理体现于内部控制的过程。无论二者关系如何,对风险的积极管理是进行内部控制制度的大势所趋.我国当前的内部会计控制规范是按业务项目分别制定的,对风险评估、风险管理的要求贯穿于各个规范中,在今后对规范的制定与修订中,应进一步强化对风险因素的重视,督促企业树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 　　三、建立良好的信息与沟通系统 　　信息系统是指向企业内部管理层、各级部门主管、其他相关人员,以及企业外部有关部门和人员提供信息的系统。企业的信息系统由会计系统及其他方面的信息系统构成,其中会计系统是企业信息系统最为重要的组成部分。信息系统已成为现代企业管理不可或缺的部分,随着电子商务的发展,其作用越来越重要。通过建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统,可以使员工清楚地理解企业的内部控制制度,明确其所承担的职责和任务;可以使企业及时收集到相关的外部和内部信息,并通过分类、整理,及时提供给有关部门及人员,使信息在有关部门和人员之间有效地沟通,以提高企业内部控制效率和效果。 　　四、加强企业的预算管理 　　目前,内部控制制度结构已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安全,其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。为此,预算控制已成为内部控制制度的重要方式。预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算分析和预算考核等一系列具有顺序的环节组成。一个现代企业,如果想要提高企业经济效益,实现企业管理目标,就需要实行全面预算体系,推行预算管理。从目前企业内部控制体系的发展趋势来看,内部控制制度的目标尽管越来越呈现多元化,但是概括起来,可以分为两个层次,其一是可靠性,就是保证会计信息真实,确保财产安全完整;其二是效益性,就是致力于追求企业经济效益,提高企业管理水平。前一个层次是基础和前提,后一个层次是提高和进步。这样,预算管理就应运而生,成为加强企业内部管理,健全企业内部控制的一种重要手段。 　　五、强化对内控制度的监督