第二章偿债能力和资本结构分析_2.pptVIP

机密 学习目的 短期偿债能力分析 短期偿债能力是指企业用流动资产偿还流动负债的保障能力。一个企业短期偿债能力的强弱，要根据流动资产的数量和流动性状况以及流动负债的数量和偿债紧迫性状况来定。 流动资产是指企业可以在一年或一个营业周期内变现或耗用的资产，在企业原财务报表中包括货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、存货、预付账款、其他应收款、待摊费用、一年内到期的其他长期投资等项目。新报表则取消了短期投资、待摊费用项目，新增加了交易性金融资产项目。同时新准则指出，资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。(2)主要为交易目的而持有。(3)预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现。(4)自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 短期偿债能力分析 流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内应偿还的债务，原财务报表包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资及福利费、应付股利、应交税金等项目。 新报表在增加了交易性金融负债项目的同时，还对部分项目名称进行了修改，如应付职工薪酬、应交税费等。按照新准则规定，负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（4）企业无权自主地将清偿推迟至资