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对书记县审计监督新问题与对策初探 　　摘要：在对书记、县（市长）的宏观绩效型审计实践中，审计的内容也发生了深刻的变化，新问题也不断产生，需要我们不断开创未来。 　　关键词：对领导 审计监督 问题与对策 　　 　　0 引言 　　对书记、县（市长）的经济责任审计，已走过了多年的历史。审计的不断转型给我们不断地提出新的要求。在当前对书记、县（市长）的宏观绩效型审计实践中，审计的内容也发生了深刻的变化，新问题也不断产生，需要我们不断开创未来。 　　1 监督的新内容 　　过去，对书记、县（市长）的审计监督主要是财务错蔽；现在，不仅要查财务错蔽，更重要的是要对经济决策进行问责问效。这是新时代全新的课题。 　　该课题的核心是在科学发展观的统领下，强化对书记、县（市长）的审计监督，建设具有建设性的审计免疫系统。该系统强调主动性、宏观性、建设性、开放性和科学性，以建立健全问责机制和责任追究制度为目标，围绕书记、县（市长）的经济决策、重大经济活动绩效、资金使用、管理制度运行和廉政建设等经济责任活动，对经济和财政、财务活动的资料、实物以及经济决策行为及后果进行审计，对书记、县（市长）在任职期间建立制度和规范管理的情况、各项任期目标完成情况和个人廉洁自律情况，采用科学的分析方法，客观公正而且明确地评价其应负的经济责任。并要特别注重从体制、机制、制度以及政策措施层面发现和分析研究问题，提出审计意见和建议，促进政策、法律、制度的落实和完善，推进深化改革，加强宏观管理，为相关部门评价和选拔、任用领导干部提供重要依据。 　　2 产生的新问题 　　面对新课题，我们的一线审计人员感到任务艰巨。在过去的书记、县（市长）审计中刚刚体会到廉政审计难判断、绩效审计难取证、审计调查难开展、领导责任难区分以及审计问题难纠正等许多问题，而且这些问题正在克服之中，现在马上又要面对具有宏观性、绩效性、决策性特点的宏观绩效型经济责任审计的新课题，产生了许多新的问题。 　　2.1 决策审计难到位。审计人员面对书记、县（市长）的决策时间跨度2至3年的几十个、上百个决策（重要的决策一般也有十个左右）。几个审计人员在一两个月的时间内，要把这么多的重大事项搞清楚，困难很大。实际上常常采用最简单的办法，看看会议记录，抽查几个项目，实地看看工程，了解其经济决策的真实效果，不可能全面了解，决策审计很难到位。 　　2.2 制度测试难全面。审计法律、法规没有规范具体而且完整的内控制度，被审计单位上级往往也没有规定完整的内控标准。审计人员也不知道建什么制度才算健全，但审计时又必须评价内控制度是否健全、有效。在实际操作中，只能简单地了解一下订几个制度，各个制度起多少作用，有多少漏洞，难以全面跟踪制度的实施。 　　2.3 履职评价难进行。对违反财政、财务收支的行为，有《违反财政收支行政处罚处分条例》等规范文件。而对书记、县（市长）违反经济职责的行为，缺少追究责任的规范，因为审计的要求是要具体的法律政策条文对照的。目前在经济履职方面，每个部门都有单位的职责，但缺少书记、县（市长）的岗位职责，更缺乏不履行职责的追究措施。这给履职评价造成了极大的难度。 　　2.4 计算机审计难展开。目前计算机对全部政府性资金的审计非常难。难就难在全部政府性资金审计和AO的SQL Server语言应用上。从科目的角度看，目前的计算机审计是按科目设计的，而2007年预算改革后是按经济和功能分类的，两者不统一，目前还没有统一的数据接口。从暂存款角度看，暂存暂付款很多，电脑分不清是收入还是支出，只能手工分，工作量非常大。从账套情况看，有的乡镇就有7-8个账套，既有电子账，又有手工账，汇总就更难了。从操作实际看，许多乡镇和机关的账缺少明细账，凭证入电脑时，为了图方便，常常是许多笔账合并成一笔入电脑，个别甚至是不同类型的账也合并成一笔入电脑，用电脑审计根本没有办法分析每一笔资金的性质和用途，达不到计算机审计的基本要求。还有，我们的一些审计人员，对SQL Server语言不大熟悉，不能有效使用计算机。 　　2.5 资金审计难深入。现在资金量不断增大，抽样审计的风险较大，全面审计又难做到；账面审计存在凭证虚假的情况，账外审计的取证手段不熟悉，也感觉手段不多。实际审计中还是以老的账面财务收支审计为主。如乡镇的领导责任审计，主要是审专项资金是否专款专用、土地出让金管理是否合法以及是否乱收费等三项为主。县机关也主要是审专项资金和收费情况。经济活动相关的活动资金审计和项目经费、公用经费的真实、合法和效益的审计有时难以展开。 　　3 需要的新对策 　　新问题需要新方法来解决。为推动书记、县（市长）的宏观绩效型审计监督工作，特提出以下粗浅的建议供参考： 　　3.1 抓具有实战能力的审计骨干培养。从基层的情况看，很难在短