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对公立医院内部控制制度思考与实践分析 　　【摘要】近年来，我国在经济建设方面取得了巨大的进步，各行各业都进入到了快速发展的时期，人们的生活水平得到了明显的提高。医疗行业的发展直接关系到人们的生命健康，因而必须高度重视。在社会主义市场经济体制下，医疗行业的竞争日益激烈，所以医院在保证医疗服务质量的基础上，必须不断提高管理水平，以降低成本，提高竞争力。本文将简单分析公立医院内部控制制度的思考及实践分析，希望能对有关人士有所帮助。 　　【关键词】公立医院 内部控制 思考 　　随着我国经济的不断发展，我国的医疗事业也获得了较大的进步，医院的规模逐渐扩大，医疗服务机制更是得到了不断的完善，从而要求医院相应的财务会计人员不光应做好核算，还必须不断强化内部控制，保证医院收入的安全性。医院的收入来源于各个收费点，具有点多面广的特点，经手人员比较多，其业务素质及能力高低不同，具有很大的管理难度。对于这种情况，必须积极建立健全内部控制制度业务流程，保证医院的经济效益。 　　一、目前公立医院内部控制制度中存在的问题 　　第一，公立医院缺乏比较科学及完善的内部控制制度。很多公立医院的内部控制制度都仅仅为控制并监督常规业务，缺少对不经常发生的医疗业务进行监督及控制，很容易疏忽某个工作环节。 　　第二，公立医院缺乏对内部控制制度的正确理解及充分认识。很多人都觉得医院内部控制为相应的审计、稽查部门责任，部分医院甚至会把内部控制汇总成相应的规章制度，内部控制工作流于形式，无法实现各部门间高效的制约监督机制，无法有效贯彻执行内部控制措施或者程序。 　　第三，因为公立医院的内部控制制度建立通常都要受制于相应的单位成本、体制及效益原则，部分现实可行的内部控制制度又常常要花费较高的成本，所以很难被采用，很多公立医院现行的内控制度都缺乏一定的严谨性。 　　第四，医院会计的基础性工作缺乏规范性，工作人员的素质较低，很难适应岗位需求，甚至还会有极个别的人员通过内控制度中的漏洞及缺陷进行内外串通，相互勾结，滥用职权，例如相应的收费人员通过计算机系统中的退费功能贪污。 　　第五，公立医院缺失内控制度自我评价，很难衡量内控制度的健全性、合理性、有效性。相应的财务内控制度体系能否有效适应本医院的实际发展情况、手续严密与否、方案设计的合理与否、实际的执行状况怎样，是否可以充分发挥事前控制作用、可否及时发现出现的疏漏等等问题，很多医院都没有对这些问题的有效评价。 　　第六，缺乏合理的组织结构。医院内控目标的实现在一定程度上取决于各个管理部门之间的协调及配合。但实际上，很多基层的公立医疗卫生机构都缺乏合理的组织机构，在管理职能的界定方面具有不清晰、不稳定的问题，其主要表现就是很多公立医院机构间无法实现相互制约、相互牵制，并没有严格遵循不相容职务分离的原则。 　　二、加强医院内部控制制度的有效措施 　　第一，建立健全并不断完善医院的内部控制制度。随着市场的不断发展，公立医院的服务业务随之拓宽，所以应随时补充并完善相应的财务内控制度，促使内控制度全面覆盖各项工作环节，尽早形成比较完整、独立、科学的财务内部控制系统。 　　第二，转变相应的管理理念。公立医院的相应领导及财务工作人员应把内控制度当做医院管理中一个非常重要的部分。领导的重视程度对于内控制度的建立和实施具有关键性作用，相应的财务人员必须经常同领导进行沟通，对于内控制度在执行过程中所获得的成果和存在问题，提供及时的信息，并提出建设性意见，促进医院的财务内控制度朝着规范性、科学性、系统性方向发展。 　　第三，积极利用计算机网络系统，控制并监督医院的收费环节。因为医院行业资深的特殊性，使得每天的现金量都非常大，所以医院一定要对相应的收费人员明确责任、分岗授权，每天的门诊、挂号、住院收入都要设置专人进行核对、汇总，避免挪用公款问题的产生。另外，还必须健全退费管理的制度，严格控制退费审批的权利，完备相应审批手续，对各个环节责任进行明确，设置专人对退费业务进行经常性的审查及监督。 　　第四，强化会计核算的基础性工作，确保相应的会计信息具有较强的准确性、完整性、合法性、及时性。建立科学的财务人员岗位责任制，科学分工财务人员的工作，使其相互形成制约及分离关系；建立起科学的内部牵制的制度，对所有的收费业务都采取复式记账，避免遗漏或重复相应的经济业务。 　　第五，加强对医院收费人员及会计人员的职业素养及业务能力培训，促使工作人员有效提升服务意识、更新知识结构、提高工作责任心，从而有效降低因为粗心大意及精力分散产生的工作错误几率，是相应工作人员理解并重视内控制度，从我做起，充分发挥内部控制的作用。 　　第六，建立起相对独立的医院内部审计机构，有效发挥监督作用。公立医院的审计部门理应是内部控制的一种主要力量。新时期，医院