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浅析内部控制作用与治理 　　摘要：在当前知识经济的时代下，一个企业要想在竞争日趋激烈的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 　　关键词：内部控制竞争 　　 　　0 引言 　　在当前知识经济的时代下，一个企业要想在竞争日趋激烈的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 　　1 内部控制的作用 　　内部控制是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称，包括管理控制和会计控制两类。具体来讲，内部控制具有以下作用： 　　1.1 有助于管理层实现其经营方针和目标 内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个企业经营活动的各个方面，只要企业内存在经营活动和经营管理的环节，就有相应的管理和控制措施，从而能够有效地贯彻企业的经营方针，促进各级职责的正确履行，及时发现实施过程中出现的问题和采取有效的措施，从而保证经营目标的实现。 　　1.2 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性 健全的内部控制，可以规范企业会计信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证会计信息资料的真实和完整，并使各项财务活动符合国家法律和统一会计制度的规定。 　　1.3 有效防范企业的经营风险 健全的内部控制，通过对企业风险的有效评估，能够及时发现和加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，因此是企业风险防范的一种最佳方法。 　　1.4 维护资产的安全和完整，防止资产流失 健全的内部控制，能够科学有效的监督和制约企业财产物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全和完整，并有效地纠正各种损失浪费现象的发生。 　　1.5 促进企业的有效经营 健全的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各个部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以促进企业经营目标的实现。 　　2 内部控制薄弱的表现 　　2.1 会计信息失真 近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度，重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的相互制约、相互牵制原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、纂改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责末严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中；再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产不清、债务不实等等。 　　2.2 费用支出失控 如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。 　　2.3 违法违纪现象时常发生 如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。 　　3 加强我国企业内部控制的对策 　　3.1 完善法人治理结构，强化内部核心作用 企业董事会要下设监督委员会，董事会成员必须了解企业的经营情况，就企业管理层履行其财务报告的责任而言，董事会有质疑管理层的权利；就管理层行动是否正确而言，董事会有确保管理层所采取的行动是正确的义务，应当充分发挥董事会在内部控制中的核心作用。当发生某些事项和状况时，董事会有针对性采取直接行动，以确保经营者增强内控意识。为此，一是要将董事会成员与管理班子彻底分开，建立起相互制衡的结构。二是要完善董事会的决策机制，适当下放董事会的经营权力，实现权利与义务的最佳结合。三是要聘请专家进入董事会，积极发挥董事会的监督作用。在任何组织中，最后的责任都落在主要负责人的身上。单位负责人对内部控制负有最终责任，这种责任的关键是确保单位有积极的内部控制环境。我国新会计法要求单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，有责任和义务建立、健全单位内部控制制度，做到会计事项相关人员的职责权限明确，重要经济业务事项的决策与执行的监督制约程