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油田企业成本预算存在问题及对策 　　摘要：油田企业一直以来是国家的支柱性企业，当今我国油田企业是已经脱离了原有计划经济体制下的国企，要进一步适应市场竞争机制，必须做出相应的改革和创新，在预算管理问题上也要做出适宜的修改对策，使企业内部控制更加有力，更加适应市场环境，市场竞争力进一步提升，为油田企业的健康运营提供保障。 　　关键词：油田企业；成本预算；对策 　　一、油田企业成本预算的意义和特点 　　石油行业因其特殊性是我国的支柱产业，油田企业作为国家的资源企业承担了相当重要的经济和政治功能。近年来，国际原油价格的持续下跌和金融危机带来的影响仍未消退，国内环境问题突出，各大油田经过多年开采产能已经严重下降，在未发现新油藏的情况下开采成本日益增加，这些因素叠加下使油田企业的生产效益不断下降，企业生存环境进入寒冬。面对这些压力，只有通过提高油田企业的成本预算管理能力，降低生产成本，才能渡过眼前难关，维持企业健康发展。 　　石油企业的经营具有很强的特殊性：一方面产品十分单一，这就决定了石油企业只能采用成果法或全部成本法；另一方面由于油田企业具有投入和风险高，且资金密集的特点，在产量逐年递减、成本却不断递增的情况下，多数油田采用“增量预算法”进行预算管理，其操作简单，适合信息不充分的情况下使用。但随着企业外部环境的变化，用“增量预算法”得到的预算编制经常与实际情况差距明显，这严重破坏预算的有效性，阻碍了预算管理功能的发挥。要提高企业成本预算能力，一是要充分利用目标导向，制定合理清晰的战略预算目标体系；二是要深入分析相关因素，做出动态化的对比，建立科学的预算管理机制。 　　二、油田企业成本预算中存在的问题 　　（一）预算缺乏科学合理性 　　虽然增量法逐渐暴露出有效性低的弊端，许多油田企业也尝试向更加先进的预算管理方法转变，但这些方法对企业管理体制的成熟度有较高要求，必须具有大量的前期编制基础工作，大部分油田未能有效实施。同时，由于油田企业规模巨大，业务类型繁杂，转换先进预算法如零基预算需要庞大的工作量，而且对企业下各部分的组织配合是很大的考验，这都加剧了零基预算等先进预算方法的实施难度，使增量法成为企业预算长期不合理的缺陷之一，降低了预算的科学合理性。另外，由于财务部门与生产部门配合效率不高，在进行成本预算时往往与经济产量脱节，使技术和经济之间的结合不够紧密，不能实现成本预算推动生产技术发展的重要功效，对企业未来的经营和生产活动产生不良影响。 　　（二）预算控制缺乏动态性 　　油田企业的生产存在诸多不可预知因素，如勘探开发的风险，一旦产量发生变化将会对企业的成本预算管理造成冲击。多数油田企业的预算控制缺乏动态性，没有通过日常生产经营对预算成本进行分析和调整，时常出现成本运行问题没有得到察觉和解决。一方面，控制指标缺乏有效性，目前油田企业多数仅采用上级下达的产量和成本指标，而这些指标都是结果导向的静态指标，不能有效反应出业务量的变化，从而丧失了预算管理中动态控制的功能；另一方面，多数油田企业每年仅编制一次年初定期预算计划，在预算时期内通常不再调整，这种预算计划方式机动性很弱，无法确保年度后期预算的合理性，同时，在预算计划中一般仅对成本总量进行控制，缺少对各单项成本的分析和控制。 　　（三）预算监管不够有力 　　目前，大部分油田企业对预算管理的认识还停留在初级阶段，在预算监管方面做的工作甚少，没有让领导决策层和基层干部有效地参与进预算过程中，预算的编制、执行和调整都由财会部门完成，缺乏外部门监管，严重影响了预算的执行力。一些企业仅在厂级单位设立简单的预算管理部门，且常常财务人员既是预算管理人员同时又是监督人员，而在基层单位大多没有设置专门的预算管理机构，缺乏独立健全的预算管理监督体系作为保障，使预算考核和执行往往只是形式主义，预算管理的功用得不到有效行使。另外，一些油田企业还存在由于生产成本和预算指标结合不够紧密，导致监管方式单一，只能对部分成本要素进行控制，缺乏全局性掌控，造成成本要素之间关系断裂，使预算计划在运行过程中脱离实际而得不到有效修正。 　　（四）预算考核存在弊端 　　对于预算编制存在问题的油田企业，往往成本预算超支，且由于预算管理机构的不健全，多数情况下无法落实责任归属，使考核仅仅流于形式。甚至有个别企业在年底结算无法达到预算目标时，为了降低实际企业生产成本，采取人为手段通过压缩工作量来强行通过成本预算的考核，这种仅关注目标数额上的达成，而不追求企业实际利益的行为去对油田企业的长远发展极为不利。另外，由于油田企业面临的外部环境的复杂性，大部分企业都不能做到根据经营环境的变化及时做出预算调整，而在仅以预算指标作为唯一标准的考核方式下，考核结果往往失去准确性和公平性，还导致了以此为基础的预算激励失去针对性