“后营改增时代”地方税收法律体系完善分析经济法学专业论文.docxVIP

1 1 2 2 内容摘要 “营改增”即营业税改征增值税是我国继 1994 年分税制改革以来税法领域的又一 项重大改革，不仅涉及两大税种的整合，还带动了其他税种的联动改革。按照国务院“力 争‘十二五’期间全面完成营改增改革”的部署，改革已进入攻坚阶段，“后营改增时 代”到来。这一背景下，地方税收法律体系凸显出许多问题，主要表现为财政转移支付 立法阙如、地方税收法律体系主体税种缺失、税收征管领域存在缺陷三个方面，亟待加 以完善。一个行之有效的途径是在分析所面临问题的基础上，以相关税法理论原则为指 导，考察国外地方税收法律体系的模式并借鉴有益经验，立足我国实际，对地方税收法 律体系存在的问题逐一设计完善方案。沿着这条思路，本文分为以下五个部分： 第一部分对营改增与地方税收法律体系两大概念进行解读。前者从营改增的含义、 营改增改革的功效评估、“后营改增时代”三个方面展开，为全文的论述提供背景素材； 后者在对地方税界定的基础上，探讨地方税收法律体系的构成，构造一个广义的地方税 收法律体系概念。 第二部分析营改增改革措施及改革中出现的问题的基础上，总结出营改增背景下我 国地方税收法律体系存在的三个突出问题，包括财政转移支付立法阙如、地方税收法律 体系主体税种缺失和税收征管领域存在缺陷，完善地方税收法律体系即以这三个问题为 出发点。 第三部分罗列完善我国地方税收法律体系需遵循的理论原则，包括税收法定原则、 税收公平原则、税收效率原则，这三大原则为我国提高税收法律的立法级次、完善税收 实体法与程序法的制度设计提供指引。 第四部分对国外地方税收法律体系进行考察。首先介绍美国、法国、德国、日本四 个发达国家的地方税收法律体系模式，在对各国模式进行分析和总结的基础上，结合我 国面临的三个突出问题，探讨国外经验对我国完善地方税收法律体系的有益启示。 第五部分是“后营改增时代”完善地方税收法律体系的设想。针对前述三大问题， 相应地从完善纵向税收分配法律制度、优化地方税税种设置、推动税收执法系统的构建 与法则完善三个方面展开。具体而言，完善纵向税收分配法律制度包括合理规定中央与 地方共享税权重、建立规范的财政转移支付法律制度；优化地方税税种设置涵盖完善所 得税法与资源税法律制度、进行房地产税与环境保护税立法；推动税收执法系统的构建 与法则完善涉及制定税务机关组织法、完善税收征管法律制度。 关键词：营改增；地方税收法律体系；完善 Abstract Replacing Business Tax with Value-Added Tax (VAT) is another important reform since the tax reform in 1994. It not only relates to the integration of the two categories of taxes, but also leads to the joint reform of other taxes. In accordance with the State Council?s deployment “Getting a full completion of replacing Business Tax with VAT in the 12th Five-Year Plan period”, the reform has entered a crucial stage. “Post-?replacing Business Tax with VAT? era is coming. Under this background, many problems appeared in local tax legal system. This mainly shows in three aspects: the lack of financial transfer payment legislation, the loss of principal taxes in local tax legal system and the defects in the field of tax collection and administration. They all need to be perfected. After analyzing the problems in local tax legal system and drawing on the useful experience of foreign models, scheme could be designed accordingly on the base of the reality of our count