审计学销售跟收款循环审计.pptVIP

(4)请被审计单位协助,在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额 (5)检查未函证应收账款 (6)检查坏账的确认和处理 (7)抽查有无不属于结算业务的债权 (8)检查外币应收账款的折算 (9)分析应收账款明细账余额 (10)检查应收账款在资产负债表中是否已恰当披露 * * 第八章 销售与收款循环审计 ▲▲▲第八章 销售与收款循环审计 ▲第九章 购货与付款循环审计 ▲第十章 生产与费用循环审计 ▲第十一章 筹资与投资循环审计 ▲第十二章 货币资金审计 实务篇 第八章 销售与收款循环审计 销售与收款循环概述 销售与收款循环的控制测试 营业收入审计 应收账款与坏账准备审计 5 其他相关账户审计 分项审计与业务循环审计 1 3 2 4 6 8.1 分项审计与业务循环审计 业务循环审计 1 分项审计与业务循环审计的关系 2 8.1.1　业务循环审计 业务循环审计是指运用业务循环原理,了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及执行情况,从而对财务报表的合法性、公允性进行审计的方法。 8.1.2　分项审计与业务循环审计的关系 一般而言,分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式相吻合,所以具有操作方便的优点,但它与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节,导致控制测试与实质性测试相背离,影响审计效率和效果,所以分项审计逐渐被业务循环审计所替代。 销售与 收款循环 购货与 付款循环 生产 循环 筹资与投资循环 货币资金 分项审计与业务循环审计 8.2 销售与收款循环概述 主要凭证和会计记录 1 涉及的主要业务活动 2 8.2.1　主要凭证和会计记录? 典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种: (1)顾客订货单 (2)销售单 (3)发运凭证 (4)销售发票 (5)商品价目表 (6)贷项通知单 (7)应收账款明细账 (8)营业收入明细账 (9)折扣与折让明细账 (10)汇款通知书 (11)现金日记账和银行存款日记账 (12)现金盘点表 (13)坏账审批表 (14)顾客月末对账单 (15)转账凭证 (16)收款凭证 8.2.2　涉及的主要业务活动 * （一）接受客户订购单环节的控制程序 1、销售业务员接受客户订购单（外部证据）。与营业收入“发生”认定相关； 2、销售经理审批后的客户订购单（外部证据在内部流转）。与营业收入“发生”认定相关； 3、编制连续编号的销售单（内部证据）。与营业收入“发生”认定、“完整性”认定相关。 * （二）批准赊销信用环节的控制程序 1.信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准，复核客户订购单，并在销售单上签字； 2.对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，应当进行集体决策； 3.信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责，不能由销售经理负责； 4.信用管理部门与销售部门不能是同一个部门（请链接P190倒数第3段），实行不相容岗位相互分离控制。 【解读】批准赊销信用环节的控制程序与相关认定的对应关系： ①信用部门经理签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关； ②集体决策签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关。。 * （三）按销售单供货环节的控制程序 1.仓库部门根据已批准的销售单供货； 2.仓库部门编制连续编号的出库单。 【解读】按销售单供货环节的控制程序与相关认定的对应关系： 连续编号的出库单与营业收入“发生”认定、“完整性”认定有关。 * （四）按销售单装运货物环节的控制程序 1.装运部门按经批准的销售单装运商品； 2.装运部门与仓库部门的职责应当分离。 【解读】销售单装运货物环节的控制程序与相关认定的对应关系： ①装运凭证与销售单核对一致的控制与营业收入“发生”认定有关； ②装运凭证连续编号与营业收入“完整性”认定有关。 * （五）向客户开具账单（发票）环节的控制程序 1.开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单； 2.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票； 3.独立检查销售发票计价和计算的正确性； 4.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。 【解读】①核对每张装运凭证是否均附有对应的销售单，与营业收入“发生”认定相关； ②核对销售发票的单价与商品价目表，与营业收入“准确性”认定相关； ③验算销售发票单价、数量和合计金额的正确性，与营业收入“准确性”认定相关； ④核对装运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入“准确性”认定相关。 * （六）记录销售环节的控制程序 ①核对每张销售发票是否均附有对应的装运凭证和销售单，与营业收入“发生”认定相关； ②连续编号的销售发票与营业收入的“完