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浅析企业验资业务风险及防范措施 　　摘 要：近年来，由于企业验资而引发的诉讼案件正在不断增加，会计师事务所办理相关业务的风险正越来越大，一些会计师事务所甚至刻意回避验资类业务。要保障验资业务的顺利开展，从根本上解决验资风险问题，必须深入了解企业验资业务的具体原因，并从中分析可行的防范措施。 　　关键词：验资业务；风险分析；防范 　　企业的注册资本出资不实不仅严重影响企业的信誉，也会影响市场交易的安全，引发金融风险。近几年，企业验资不实的问题屡见不鲜，一些会计师事务所因此惹上官司。我国法律对企业的财务制度有明确的法律规定，要求企业的注册资本必须有合法的验资程序并获得会计事务所的验资报告。注册会计师是企业出资行为的重要监督者，但也是验资风险的主要责任方。正确认识验资风险的产生因素，对预防和化解企业验资风险有重要的实际意义，避免会计师事务所因验资不实而被追究法律责任，保护注册会计师的合法权益，维护注册会计师行业的良好形象。 　　一、会计师进行企业验资的风险因素 　　1、会计师的专业能力及职业素质 　　（1）会计师的专业能力是进行验资业务的基础。验资业务是一项专业性较强的工作，会计师的专业能帮助会计师准确、快速的看出企业出资过程中存在的问题。因此，会计师的专业能力是验资公允性的关键因素。如果会计师不具有必要的会计知识和能力，就无法按照会计制度准则的要求提供严谨的验资服务，无法对验资业务的真实性进行准确判断，也就不能满足社会各界对会计师应具有的专业能力的要求。 　　（2）会计师的职业道德较低是产生验资风险的重要因素。会计师所提供的验资服务是一项中介服务，因此必须坚持公证立场。会计师必须为相关方提供绝对可信的会计信息，按照《中国注册会计师职业道德基本准则》的相关规定开展市场服务。因此会计师应当从中立的角度，严格遵守职业道德，不被他人的思想所左右，不被个人的喜好所影响，谨慎出具验资报告。一些会计师为了眼前的利益，对客户提供的资料及信息不认真审核、查验，不执行国家的法律法规及相关会计准则，甚至会为了迎合客户的需求，为客户出具内容失真的验资报告，从而造成验资纠纷。 　　（3）会计师事务所的内部管理存在漏洞 　　由于我国会计师行业的发展时间较短，会计师事务所的管理理念和管理体制大多是照搬西方国家，与我国的具体国情并不完全匹配。我国的会计师事务所虽然数量不少，但多数事务所的规模并不大，业务竞争十分激烈，缺乏规范性。小型会计事务所的业务缺乏竞争力，为了获得更多的客户及经济利益，大多数情况下见了业务就接，什么样的报告都敢出。一些会计师事务所虽然制定了各种规章制度，但大多数情况下都是刻意回避，缺少内部的管理，没有得到必要的监督，规章制度在实际工作中根本无法发挥应有功能。会计师事务所的内部管理缺位，极易造成验资过程中的出现程序遗漏，数据不准确，且这些不正常的验资行为由于得不到及时的发现和纠正，导致审验结论与实际偏差巨大，从而给事务所及验资报告的使用者带来较大的风险。 　　（4）我国现有的验资法律法规不够完善 　　验资行为是市场交易过程中重要的商事行为，为了维护市场交易的安全，国家必须进行严格的管理和规范。由于我国目前关于验资方面的法律法规不多，且一些法规的理论基础不足，操作性比较差，经常出现彼此冲突的情况。特别是在验资及工商注册方面，根据我国《工商登记管理条例》，在我国新设公司必须是取得验资报告之后再去进行工商登记，并领取营业执照，这些工作完成之后才真正意味着公司的法律主体地位已经确定。然而从公司的产权归属来看，要完成一家公司的设立，该公司必须具有完全的财产所有权，也就是说股东投入的资产的所有权必须转移给公司。在新设立的公司尚未领取营业执照之前，该公司明显不具备完全独立的法律主体资格，当然就不能成为财产所有权的真正所有者，而这时法律依然要求对该所有权进行验资，就会出现自相矛盾的验资报告。当我们查看企业的验资报告时，我们会发现尽管该验资报告的正文确认了被审验单位已收到出资者所投入的资产，但该报告后面有可能会说明上述资产的转移手续尚未办理，彼此之间会产生明显冲突。 　　三、防范企业验资风险的主要措施 　　1、提高会计师的专业技术水平及职业道德素养 　　一方面要提高会计师的专业技术水平，另一方面也要加强会计师的职业道德教育。首先，高等教育应在会计教育过程中加强对会计人才的职业道德教育。大学的高等教育是会计师走上工作岗位之前最重要的专业学习阶段，这一时期的专业理论学习是会计师工作的基础。但是，在加强学生的专业知识学习时，还要加强对学生的职业道德教育，使这些专业人才在从事会计工作时形成良好的会计职业道德素养，这对培养会计师爱岗敬业的精神，实现社会价值有着十分重要的积极作用。其次，会计事务所及协会应重视会计师的职业道德教育，定期组织一些学