税法概述-甘肃工业职业技术学院.PPT

税 收 实 务 主讲人： 甘肃工业职业技术学院 经济管理系 副教授 张红梅 第一章 税收理论基础 [基本内容] 1. 掌握： 税收的概念 税收的特征 税收法律关系 税法的制定 2. 熟悉：税收的作用 3. 了解：税法的实施 2、税收法规 （1）国务院制定税收行政法规：征管法细则、企税 实施条例 （2）地方人大及其常委会制定税收地方性法规：仅限于特区、自治区 3、税收规章 （1）国务院主管部门制定税收部门规章：财政、税务、海关：增值税细则 （2）地方政府制定税收地方规章：房产税细则 第二章 税收制度基础 2.1税收制度要素 2.1.1纳税义务人： 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 纳税义务人（自然人、法人） 扣缴义务人 、负税人 2.1.2 征税对象： 是税法规定征税的目的物，是一个税种区别于另一个税种的主要标志，体现着税收范围的广度。 计税依据：（从价税、从量税） 税目：是征税对象具体项目的文字描述。 （增值税和企业所得税用概括法；消费税、营业税和资源税用列举法） 税源： 2.1.3 税率：是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算 应纳税额的尺度，它体现征税的深度。 比例税率：行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率 定额税率：地区差别税额、幅度税额、分类分级税额 累进税率：全额累进税率、超额累进税率（速算扣除数）、超率累进税率（速算扣除系数） 2.1.5纳税环节 纳税环节是税法规定的应当缴纳税款的环节 多次课征制 一次课征制 2.1.6纳税期限 纳税期限是负有纳税义务的纳税义务人向国家缴纳税款的最后时间限制 按期纳税 按次纳税 入库期限 申报期限 2.1.7 减税、免税起征点 免征额 加成征收 附加 2.1.8罚则： 违章行为：违章处理是对纳税义务人不依法纳税、不遵守税收征管制度等违反税法的行为采取的惩罚性措施。通常包括偷税、抗税、欠税、骗税和违反税收征管法等不同情况。 处理办法：加收滞纳金、处罚罚款、罚没并处、税收保全措施、强制执行措施、提请司法机关追究刑事责任等。 2.2 税种的分类 1. 按征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产行为税 2. 按税负是否易于转嫁分类：直接税、间接税 3.按税收与计税依据的关系分类：价内税、价外税 4.按计税依据分类：从价税、从量税 5.按税收收入形态分类：实物税、货币税 2.3 税收制度结构 2.3.1税收制度结构的概念和分类 1.税收制度结构的概念 （1）各税系或税类之间 （2）同一税系的不同税种之间 （3）税收制度要素的组合关系 2.3.2税收制度结构的制约因素 1.经济因素 （1）经济因素的发展分析 （2）经济因素的比较分析 2.制度因素 （1）财产制度 （2）经济运行制度 3.政策因素 （1）效率 （2）公平 （3）稳定 2.4 我国现行税收制度体系 2.4.1 税务管理机构的设置与管理 1.国家税务局 2.地方税务局 2.4.2 征管范围的划分  1.国家税务局征管范围：增值税；消费税；车辆购置税；铁道、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税;地方银行、非银行金融企业的所得税；海洋石油企业所得税、资源税；证券交易税（未开征前对证券交易征收印花税）个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分；中央税的滞纳金、补税、罚款收入。 2.地方税务局的征管范围：营业税；城市维护建设税；地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税（自2002年1月1日起，新办企业的所得税由国家税务局负责征收）；个人所得税（不包括对储蓄存款利息所得征收的部分）；资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税；房产税、车船税；印花税、契税；及其地方附加；地方税滞纳金、补税、罚款收入 3.财政部门征管范围：大部分地区，农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占用税 4.海关的征管范围：关税、行李和邮递物品进出口税；代征进口环节的增值税和消费税 中央政府与地方政府共享收入 （1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）:75%，25%; （2）营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府; （3）企业