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对油田企业税务筹划风险研究 　　摘要：税务筹划是油田企业经济活动的重要组成部分，然而其为企业带来经济效益的同时，还隐藏着一定的风险。加强对这些风险的分析和管理是保证油田企业发展的关键，因此，文章从油田企业税务筹划概念、重要以及方法分析入手，探讨了现阶段影响油田企业税务筹划风险的因素，并提出了有效的防治措施。 　　关键词：油田企业；税务筹划；风险防范 　　前言 　　油田企业的税务筹划工作，对于油田企业的可持续发展具有十分重要的作用。但是，税务筹划工作也是油田企业容易存在风险的经济活动。因此，现阶段如何结合自身实际情况，分析影响税务风险的因素，并制定出风险预防措施，是油田企业首要任务。 　　1油田企业税务筹划简介 　　1.1油田企业税务筹划 　　油田企业的税务筹划指的是企业在不违反国家法律的情况下，充分利用税收优惠政策以及不同国家和地区间税收政策的差别，合理安排生产经营活动，对多种税收方案进行优化选择，从而帮助石油企业减轻纳税负担，降低税务风险，获取最大节税利益并实现企业价值最大化。油田企业税务筹划是油田企业财务战略的重要组成部分。 　　1.2油田企业税务筹划的特点 　　油田企业的经营范围比较广，并且涉及的业务较多，税收政策也有所不同，不同时间段的优惠政策也存在差异，这就使得税务筹划税种具有复杂多样性特点；此外，因其集团下属成员企业较多，涉及多个行业，税务筹划具有权衡性；油田企业战略发展不仅局限于国内业务，国际经营战略已被提上议事日程，税务筹划具有全球性；同时由于筹划税种复杂多样、经营范围广，使其面临的不确定性因素大增，和其他非同类企业的税务筹划相比具有高风险性。 　　1.3油田企业税务筹划的必要性 　　我国的油田企业大都是以企业集团的形式在进行经营生产，旗下会设有多个子公司，因此，为了减轻税收负担，实现企业价值的最大化，油田企业需要进行税务筹划工作。此外，随着世界石油市场竞争更加激烈，我国油田企业须用全球化视角对不同国家的税负状况及税收制度进行深入分析和研究，减少石油企业的跨国税负，实施税务筹划是世界石油市场竞争加剧的必然结果；在市场经济体制下，我国油气田企业为完善经营机制、建立和国际接轨的管理体制，正在建立现代企业制度，税收成为成本控制的重要内容，实施税务筹划是油田企业建立现代企业制度的内在要求。 　　2税务筹划的基本方法 　　企业要想做好税务筹划工作，就需要采取有效的方法。在我国，税务筹划的方法有很多，对其进行整理分析如下文： 　　2.1充分利用现行税收优惠政策 　　充分利用现行税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种：第一，税率低，税收优惠政策少。这样才能保证国家的税收总量保持不减少。第二，税率高，税收优惠政策较多。这种政策也能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。 　　2.2选择最优纳税方案 　　纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。经济学实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的缴税。在这种情况下，企业应当尽量选择缴税最少、收益最大的方案。 　　2.3充分利用税法及税收文件中的一些条款 　　尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款是纳税筹划的第三种方法。采用这种纳税筹划方法要求企业对国家的税收政策要有充分的了解。 　　2.4充分利用财务会计规定 　　纳税筹划的第四个方法是指企业应当充分地利用财务会计的规定。如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定应当服从税法的调整。如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求；如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。我国目前颁布了新的会计制度，这些新的会计制度如果没有与税法相冲突，那么税务部门在检查企业纳税情况时，如果找不到相应的税务政策，就需要服从财务会计规定。 　　2.5税负转嫁 　　税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。 　　第一，购买方转嫁税负。购买产品方在没有付款给