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对国有商业银行会计内控管理工作思考 　　[摘 要] 国有商业银行会计内控管理工作，是联系银行各部门的纽带，是规避商业银行各类风险的最好手段。但是，由于国企固有的弊端和内控制度的不健全，造成我国国有商业银行会计内控管理工作存在诸多问题。我国应加强国有商业银行对内部控制的认识，强化国有商业银行的风险控制意识；完善国有商业银行的内部组织架构，加强会计部门与其他部门的监督、约束与合作；建立国有商业银行岗位责任制，分工合理，责权明确；创新国有商业银行的风险控制手段，拓展中间业务；完善国有商业银行内部控制机制，弥补内部监督的漏洞；建立国有商业银行内部控制激励机制与约束机制，以此来完善国有商业银行会计内控工作，促进其健康发展。 　　[关键词] 国有商业银行；会计；内控管理 　　[中图分类号] F270 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）10-0042-02 　　一、国有商业银行会计内控管理工作的现状 　　（一）国有商业银行现行的内部控制制度不完善 　　我国国有商业银行现有的内部控制制度还不完善，存有很多隐患。一方面是国有商业银行会计部门与其他部门缺乏有效的合作，很难协同开展业务工作，有的部门不仅不与会计部门保持良好的合作关系，还有很严重的抵触情绪，导致国有商业银行的会计内控管理工作无法开展和继续；另一方面，是国有商业银行规章管理制度不健全，缺乏严格的奖惩机制，赏罚不分明。很多国有商业银行由于国有企业的陋习和弊病，奖惩机制很难贯彻落实，对于国有商业银行内部违反规章制度的行为，没有针对性的处罚办法，即使给与处罚，也是走走形式，缺乏力度，形不成有力的威慑；第三方面，是我国国有商业银行现行的内控制度已经不能够满足信息化时代下国有商业银行业务开展的需要，在会计电算化普及，会计软件和信息化平台广泛得到运用的今天，原有的金融体系政策和监督约束机制很难再适应当下信息化时代的货币业务需求。 　　（二）国有商业银行会计执行能力差，制定的规章制度难以落实 　　我国国有商业银行近年来已经开始加大力度完善国有商业银行的内部控制制度。但是，很多国有商业银行所制定的内控制度缺乏执行力，很多银行会计也不按照规定去执行，致使我国国有商业银行制定的规章制度难以落实。首先就是银行的会计和出纳没有严格落实，有的是因为在会计、出纳岗位的硬性规定，很难照章执行，有的是因为个人综合素质问题或岗位人员缺少问题，很难做到位。一些贷款人员，会因为个人的利益与某些以权谋私的领导串通，做出一些违法犯罪的事情。其他职能部门，在工作责任和职能范围上划分不明确，工作缺乏主动性和效率，自然很难达到规章制度的要求。再加上监管力度不够，监管部门缺乏独立性，受到约束和限制的条件太多，也很难发挥规章制度中描述的监管职能和监管作用。审计部门也缺乏审计力度，即使查出问题，也秉着内部处理，大事化小小事化了的态度来对待，很难发挥审计的作用。 　　（三）国有商业银行缺乏对领导者权力的有效管理与控制 　　当前，我国国有商业银行的领导者，都是行长；而银行的法人代表，也是行长。可以说，行长的权力被过分放大，在实际的工作中，行长既是商业银行的决策者，又是执行决策的执行者，行长具有绝对的管理权和控制权。然而，对于行长如此大的权力，国有商业银行却没有足够的内控制度对其进行有效的管理与控制，很难约束和监督行长的一切决策和工作。而失去约束和监督的行长工作，也没有一个统一的规范和遵循的原则，这就给了行长很大的自主操作空间，容易产生决策的失误和工作的不作为，使我国国有商业银行的工作开展受到很大的阻力，经济发展缓慢。还有个别国有商业银行行长，利用自己手中的权力，以权谋私，贪污腐败，公报私囊，营私舞弊，做出了很多违法犯罪的事情，给国有商业银行造成了恶劣的影响和巨大的经济损失。 　　（四）国有商业银行会计部门与其他业务部门缺乏监督、约束与合作 　　我国国有商业银行的会计部门与其他业务部门之间，缺乏密切的联系，也缺乏互相之间的监督、约束与合作，内部控制的力度严重不足。国有商业银行因为自身国有企业的陋习，各个部门习惯性的形成自己的利益群体，小圈子，再加上绩效考核机制的不健全，国有银行竞争机制的残酷性，让各部门之间暗中形成敌对关系，产生“各家自扫门前雪”的心态，眼里只有自身的利益，不顾全商业银行的大局，也就不会去主动监督和约束其他部门，不愿意去帮助其他部门发现问题和解决问题，不能促进各部门共同成长，不能推动国有商业银行快速稳定发展。有些国有商业银行的会计部门，虽然发现了其他业务部门的问题，但却并不指出，也不上报，任凭事态发展到严重而不可挽回的地步，给银行带来了不小的损失。还有个别的国有商业银行的会计部门和企业业务部门串通一气，共同舞弊，在财务和业务上进行造假，谋取共同的利益，严重损害了国有商业银行