增值税纳税申报讲解最全版.pptVIP

（2）不动产经营租赁 A 不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人（不含其他个人）应不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 B 不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人（不含其他个人）应向机构所在地主管国税机关申报纳税。 C 其他个人出租不动产向不动产所在地主管地税机关申报纳税 注意：B和C两种情况不涉及预缴 * KUHKUK （3）跨县（市、区）提供建筑服务 纳税人（单位和个体工商户）跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 * KUHKUK 3、纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 * KUHKUK 一、增值税纳税申报相关政策 二、一般纳税人申报讲解 * KUHKUK （一）一般纳税人申报表 1.表式 2.表式变化 3.省局新增表式 4.表间逻辑关系 * KUHKUK 2.一般纳税人申报表变化 序号 资料名称 说明 1 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 表头变化，结构未作调整 2 《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） 将“应税服务”等表述统一为“服务、不动产和无形资产”；增加“5%征收率的服务、不动产和无形资产”； 结构未作调整 3 《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） 增加“本期用于购建不动产的扣税凭证”“本期不动产允许抵扣进项税额”，修改“运输费用结算单据”为“其他”，删除“非应税项目用” ，结构未作调整 4 《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 增加“6%税率的金融商品转让项目”“5%征收率的项目”，修改部分表述，结构未作调整 5 《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表） 增加“建筑服务预征缴纳税款”“销售不动产预征缴纳税款 ”“出租不动产预征缴纳税款” 6 《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表） 新增 7 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》 不变 8 《本期抵扣进项税额结构明细表》 新增 9 《增值税减免税申报明细表》 增加“其中：跨境服务” 10 《完税凭证抵扣（减）清单》 在原《代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单》基础上修改，增加“预征缴纳税款”项目 11 《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》 修改个别表述 * KUHKUK 4.一般纳税人申报表表间逻辑关系 A 主表“销售额”——附表一“合计销售额” B 主表“销项税额”“简易计税办法计算的应纳税额”“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”——附表一“扣除后销项(应纳)税额” C 主表“免税销售额”——《增值税减免税申报明细表》“免税项目” D 主表“进项税额”——附表二“申报抵扣的进项税额” E 主表“进项税额转出”——附表二“进项税额转出额” F 主表“应纳税额减征额”——附表四“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”+《增值税减免税申报明细表》“减税项目” G 主表“分次预缴税额”——附表四2-5栏 * KUHKUK H 附表一“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”——附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）——《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》 I 附表二——附表五（部分栏次有逻辑关系） J 附表二“代扣代缴税收缴款凭证”——《完税凭证抵扣（减）清单》“代扣代缴” K 附表四3-5栏——《完税凭证抵扣（减）清单》“预征缴纳税款” L 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》相对独立 M《本期抵扣进项税额结构明细表》——附表二（勾稽关系） * KUHKUK （二）一般纳税人申报注意事项 1.主表 （1）留抵挂账 原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。 同时满足下列条件： A 所属期2016年4月“一般项目”列期末留抵税额0 B 试点前，缴纳增值税的项目仅有销售货物、加工修理修配劳务 C 兼有缴纳营业税的销售服务、无形资产和不动产 * KUHKUK 注意事项： Ａ　原已兼营货物、加工修理修配劳务和“3+7”应税服务的纳税人不需留抵挂账 Ｂ　留抵挂账仅针对201