2016年度企业所得税汇算清缴业务培训最全版.pptVIP

有以下情况发生的年度申报时，同时需提交的相关资料备案事项相关资料： （1）存在税前资产损失扣除情况的纳税人，分为清单申报和专项申报两种申报形式。 1.属于清单申报的资产损失，纳税人可按会计核算科目进行归类、汇总，填报企业所得税年度纳税申报表(2014版)附表A105090，然后将有关会计核算资料和纳税资料留存备查。 2.属于专项申报的资产损失，纳税人应逐项（或逐笔）填报企业所得税年度纳税申报表(2014版)附表A105090及A105091，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料(上门报送纸质资料）。 广州市黄埔区国家税务局 资产损失确认证据 企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：（一）司法机关的判决或者裁定； （二）公安机关的立案结案证明、回复；（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；（四）企业的破产清算公告或清偿文件；（五）行政机关的公文；（六）专业技术部门的鉴定报告；（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；（八）仲裁机构的仲裁文书；（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；（十）符合法律规定的其他证据。 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（2011年第25号） 汇总纳税企业的资产损失申报扣除规定 （一）申报扣除方法 跨地区经营汇总纳税企业的总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应将当地主管税务机关已受理的相关资料的复印件上报总机构； 总机构设在广州市的汇总纳税企业，总机构本部及其广州市内各分支机构的资产损失，由总机构统一向主管税务机关申报扣除。 （二）总机构申报的资料要求 ?1．总机构对广州市以外的属下各分支机构申报的资产损失汇总后填报《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》(总局2011年第25号公告附件五）。 2.总机构根据申报扣除资产损失的范围不同分别按上述清单申报或专项申报的资料要求填报相关资料，并与《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》一并在规定时限内向主管税务机关报送； （三）二级分支机构申报的资料要求 二级分支机构根据申报扣除资产损失的范围不同分别按上述清单申报或专项申报的资料要求填报相关资料，并在规定时限内向主管税务机关报送； 《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》 黄埔区国税局税收政策宣讲会 四、固定资产加速折旧优惠政策解读 固定资产加速折旧或一次性扣除政策概述: 生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业，轻工、纺织、机械、汽车等行业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 　　 广州市黄埔区国家税务局 四、固定资产加速折旧优惠政策解读 主要政策依据 : 1.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）； 2.《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）； 3.《财政部　国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）； 4.《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）。 广州市黄埔区国家税务局 四、固定资产加速折旧优惠政策解读 不履行备案手续 ，预缴享受，年度备案 主要留存备查资料 : 1.企业属于重点行业、领域企业的说明材料（以某重点行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上）； 2.购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料； 3.核算有关资产税法与会计差异的台账； 4.省税务机关规定的其他资料。 广州市黄埔区国家税务局 五、“营改增”后企业所得税汇算清缴应注意的几个问题 1.注意收入的口径变化 对建安、房地产、金融、生活服务四大行