第四章税收优惠（一）.docxVIP

2018《注册会计师》精讲班 会计学堂出品 PAGE1 / NUMPAGES5 会计学堂 第四章 税收优惠 (一) 第六节 税收优惠 一、免征与减征优惠（税额式优惠） 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税。企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠。 （一）从事农、林、牧、植业项目的所得（背诵，应对客观题） 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，包括免征和减征两部分。 1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 ： （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。 （2）农作物新品种的选育。 （3）中药材的种植。 （4）林木的培育和种植。 （5）牲畜、家禽的饲养。 （6）林产品的采集。 （6）林产品的采集。 （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 （8）远洋捕捞。 2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： （1）花卉 、 茶以及其他饮料作物和香料作物的种。 （2）海水养殖、 内陆养殖。 【总结】牢牢记住企业所得税减半征收的两类情况，其他涉农的为免征企业所得税。 为了帮助同学们记忆，老师做以下两个提问： （1）海水养殖、 内陆养殖和远洋捕捞哪一个会占用我国内河（或者湖）、及沿海海域？ （2）花卉 、 茶以及其他饮料作物和香料作物的种植和农作物、林木、牲畜家禽等，哪一个是生活必需品？ 【下述（二）、（三）税收优惠大致了解原则，可以不背诵】 【例-单选题】企业的下列所得，享受免征企业所得税优惠的是（ ）。 A.从事林木的培育和种植的所得 B.从事海水养殖的所得 C.从事花卉种植的所得 D.外国企业向中国企业提供优惠贷款取得的利息所得 网校答案：A 网校解析：选项BC：减半征收企业所得税；选项D：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税，但外国企业向中国企业提供优惠贷款取得的利息所得，没有免税的优惠。 【例-多选题】企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（ ）。 A.林木的培育所得 B.海水养殖、内陆养殖所得 C.香料作物的种植所得 D.农作物新品种的选育所得 网校答案：AD 网校解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。因此，选项BC属于减半征收企业所得税的情形，选项AD正确。 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（三免三减半） 企业所得税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 1、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1 年至第3年免征企业所得税，第4 年至第6年减半征收企业所得税。 2、企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 3、企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠 录》 规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等） 建设的，凡同时符合以下条件的 ，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“ 三免三减半” 优惠 ： ( 1）同批次在空间上相互独立； （2）每 一 批次自身具备取得收入的功能； （3）以 每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（三免三减半） 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管 部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公 布施行 。 但是以上规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起， 可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 （四）符合条件的技术转让所得 1、企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税 ；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税 。 2.技术转让的范围 ，包括居民企业转让专利技术 、计算机软件著作权、集成电路布图设计 权、植物新品种 、生物医药新品种 、5 年（含） 以上非独占