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我国计算机审计研究变迁基于文献综述 　　摘 要：当前我国的计算机审计研究已进入发展平台期。在计算机审计研究的发展过程中，计算机审计的定义经历了不断的本土化改造，研究的热点内容经历了“V”字形的变迁，始终被关注的重要问题是理论体系、核心动力和制约因素，研究者的心态逐渐趋于自信与理性。要突破当前的瓶颈，需要根据我国的实际与实践经验，加强基础理论研究，对国外理论进行扬弃，才能建立起具有中国特色的计算机审计理论体系。 　　关键词：计算机审计；发展；变迁；文献综述 　　 　　中图分类号：F239.1 文献标识码：A 文章编号2011收稿日期 　　作者简介：李春青（1981― ），男，甘肃漳县人，审计署驻兰州特派员办事处职员，系统分析师、信息系统项目管理师、审计师，主要研究方向为计算机审计。 　　 　　上世纪80年代至今，我国的计算机审计研究走过了二十多年的发展历程。研究者们孜孜以求，努力探索，取得了丰硕的研究成果。这些研究成为推动我国计算机审计事业发展的重要因素。但是近年来，计算机审计在理论研究和实务应用上都进入了发展缓慢的瓶颈状态，很少出现引人关注的重大突破。因此，本文尝试通过文献研究的方法，侧重从历史变迁的角度对我国的计算机审计研究做一个回顾，以寻找其发展脉络，进而探讨突破当前这种瓶颈状态的途径。 　　本文的研究主要从四个方面入手，首先对我国计算机审计研究的发展阶段进行划分，其次对发展过程中定义和热点内容的变迁进行考察，接着对变迁过程中始终被关注的重要内容进行整理，最后对研究者群体及其心态变迁进行分析。 　　 　　一、 我国计算机审计研究的发展阶段 　　 　　为清晰认识计算机审计研究的发展规律，本文从文献数量及其关注热点等角度出发，将我国计算机审计研究的发展划分为起步期、停滞期、恢复期、扩张期和平台期五个阶段。 　　1988年之前是计算机审计研究的起步期。这一阶段研究者讨论较多的是信息化对审计的影响，他们尝试将国外的理论引入我国，并初步建立起了计算机审计理论框架。虽然是起步阶段，但一些主要的观点在这一时期已经基本形成，如计算机审计的前提、实施步骤和方式分类等［14］。 　　1989年至1994年是计算机审计研究的停滞期。这一时期的计算机审计研究基本处于停滞状态，相关文献数量很少。但在整体的停滞中孕育了局部的突破，出现了将计算机应用于审计管理［5］、广义与狭义计算机审计的区分［6］等对后来影响很大的观点。 　　1995年至1999年是计算机审计研究的恢复期。在这一时期，研究者突破停滞，开始重新关注计算机审计，对起步期建立的理论框架进行了完善［78］,而且视野也逐渐开阔，出现了模糊审计［9］等新的研究视角。 　　2000年至2006年是计算机审计研究的扩张期。这一时期计算机审计快速发展，相关的成果大量发表，尤其是各级审计机关基于实务的研究更是蓬勃发展。在这个阶段中，研究者更多地将焦点集中到了“如何利用计算机进行审计”、“如何检查计算机系统”和“如何建立审计工作平台”等实务问题［10］，并且出现了数据式审计和联网审计等新的计算机审计领域［1112］。 　　2007年以后，计算机审计的研究开始进入了一个发展平台期。理论界、实务界都在试图寻找突破方向，虽然出现了分布式数据库、数据挖掘等新的研究方向［1314］，但尚未在审计实践中取得让人满意的效果，而数据质量、风险控制等偏于保守的研究方向则受到广泛关注［15］，研究者开始正视存在的问题并进行反思［1617］，也开始思考如何构建计算机审计的理论体系［18］。 　　从上述发展过程可以看出，当前的计算机审计研究已经进入了发展平台期。在恢复期和扩张期的研究中，计算机审计曾经被万能化，承担了太多的理想和预期，但计算机审计毕竟不是万能的，有其局限所在，因此从发展规律来看，当前的计算机审计研究需要一个弥补欠缺和夯实基础的过程，需要一个回顾历史并理性思考的阶段。 　　二、 计算机审计研究中定义和热点内容的变迁 　　（一） 计算机审计定义的变迁 　　定义是研究者对一个事物的理解与认同。在二十多年的相关研究中，研究者对计算机审计的定义随着时间而变化。最早的计算机审计定义是从国外借鉴而来。但在发展过程中，研究者发现国外的定义无法很好地指导我国的计算机审计实践，于是根据实践经验开始对借鉴来的定义进行本土化改造。 　　20世纪80年代初期，我国的政府审计体系尚未完全建立，计算机审计的主流定义是从国外借鉴而来。如潘晓江认为“计算机审计是现代审计的有机组成部分，主要任务是检查会计信息系统数据的可靠性，检查资产保护的状况、数据处理工作的成效以及对系统内的人、财、物等各种资源的利用率”［1］。这个定义较多地借鉴了Weber给